5/2024 [dodatek: Wskaźniki i stawki], data dodania: 22.05.2024 Wskaźnik: Limit odliczenia VAT od samochodów
Podstawa prawna:
art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 361)
Ograniczenia odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi
|
| Definicja pojazdów samochodowych |
| Pojazdy samochodowe | pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony (art. 2 pkt 34 ustawy o VAT) |
| Wydatki związane z pojazdami samochodowymi objęte ograniczeniem odliczenia VAT naliczonego | Limit odliczenia |
| 1. nabycie, import lub wytworzenie pojazdów samochodowych |
50% kwoty podatku:
2) należnego z tytułu: a) świadczenia usług, dla którego podatnikiem b) dostawy towarów, dla której podatnikiem c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów 3) należnego z tytułu importu towarów, o którym 4) wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, |
| 2. nabycie lub import części składowych pojazdów samochodowych | |
| 3. wydatki na używanie pojazdów samochodowych na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze związane z tą umową | |
| 4. nabycie lub import paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu wykorzystywanych do napędu pojazdów samochodowych | |
| 5. nabycie lub import usług naprawy lub konserwacji pojazdów samochodowych | |
| 6 . nabycie lub import innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem pojazdów samochodowych |
Nie są objęte ograniczeniem odliczenia VAT naliczonego:
1) pojazdy samochodowe wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika,
2) pojazdy samochodowe konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie,
3) towary montowane w pojazdach samochodowych, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika,
4) usługi montażu, naprawy i konserwacji towarów montowanych w pojazdach samochodowych, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
