Lp.

Rodzaj obowiązku lub uprawnienia

Data obowiązywania uprawnienia lub wejścia w życie obowiązku

1.

Możliwość pobrania certyfikatu wystawcy dla wystawiania faktur w trybie offline

1 listopada 2025 r.

2.

Zgłoszenie Szefowi KAS, że będziemy wystawiali w KSeF faktury z załącznikami

od 1 stycznia 2026 r.

3.

Obowiązek wprowadzenia KSeF przez podmioty, u których sprzedaż przekroczyła w 2024 r. 200 mln zł brutto, z wyjątkiem wskazanym w poz. 7

1 lutego 2026 r.

4.

Obowiązek wprowadzenia KSeF przez pozostałe podmioty, z wyjątkiem podmiotów wskazanych w poz. 7 i 8 tabeli

1 kwietnia 2026 r.

5.

Możliwość wystawiania faktur VAT RR w KSeF za zgodą rolnika

1 kwietnia 2026 r.

6.

Obowiązek podawania numeru KSeF w przelewach

1 stycznia 2027 r.

7.

Możliwość wystawiania, po wprowadzeniu obowiązkowego KSeF:

1) faktur elektronicznych lub faktur w postaci papierowej przy zastosowaniu kas rejestrujących,

2) paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone

do 31 grudnia 2026 r.

8.

Możliwość wystawiania faktur poza KSeF, gdy skala i wartość wystawianych faktur jest niewielka, tj. jeżeli łączna wartość sprzedaży (wraz z podatkiem) udokumentowana tymi fakturami wystawionymi w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł.

do 31 grudnia 2026 r.

9.

Możliwość wystawiania faktur KSeF offline

bezterminowo

10.

Kary za niewystawienie lub nieprzesłanie faktury do KSeF

1 stycznia 2027 r.

l.p.

Czego dotyczy zmiana

Na czym polega zmiana

Podstawa prawna w ustawie o VAT

1.

Faktura dla konsumenta

Umożliwiono wystawiania faktur w KSeF dla konsumentów. Będzie to zależało od sprzedawcy.

art. 106ga ust. 4 ustawy o VAT

2.

Dostarczanie faktur poza KSeF

Rozszerzono zakres przypadków, gdy nabywca będzie mógł otrzymywać faktury poza KSeF, jeśli będzie:

• podmiotem, który nie posługuje się numerem, za pomocą którego jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, ani numerem identyfikacji podatkowej, inny niż nabywca, o którym mowa w art. 106gb ust. 4 pkt 1-3 i 6 ustawy o VAT; dotyczy to podatników zwolnionych z VAT, którzy nie są zarejestrowani do VAT i nie posiadają numeru NIP;

• osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej.

art. 106gb ust. 4 pkt 5 i 6 ustawy o VAT

3.

Faktura z załącznikiem

Umożliwiono przesyłanie faktur do KSeF wraz z załącznikiem, gdy będą dotyczyć czynności o złożonej liczbie danych w zakresie

jednostek miary i ilości (liczby) dostarczanych towarów lub

wykonywanych usług lub cen jednostkowych.

Funkcjonalność ta będzie dostępna dla podatników po złożeniu odpowiedniego zgłoszenia w usłudze e-Urząd. Zgłoszenia będzie można  składać już od 1 stycznia 2026 r.

art. 106gba ustawy o VAT

4.

Tryb offline 24

Wprowadzono na stałe możliwość dobrowolnego stosowania przez podatników trybu "offline24". Faktura wystawiona w trybie offline będzie musiała być zgodna z udostępnionym przez MF wzorem i przesłana do KSeF niezwłocznie, nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jej wystawienia, w celu przydzielenia numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF.

art. 106nda ustawy o VAT

5.

"Samoidentyfikacja" kupującego

Wprowadzono zasadę "samoidentyfikacji" kupującego. W przypadku, gdy faktura będzie wystawiana na rzecz podatnika albo osoby prawnej niebędącej podatnikiem, niezarejestrowanych do VAT w Polsce, podmioty te będą obowiązane do podania numeru, o którym mowa odpowiednio w art. 106e ust. 1 pkt 5, pkt 24 lit.b, pkt 26 albo 27, jeżeli posługują się tym numerem na potrzeby danej czynności.

Oznacza to, że oznacza, że nabywca będzie zobowiązany podawać dla celów wystawienia faktury - numer VAT - gdy będzie podatnikiem zarejestrowanym na potrzeby VAT, a w przypadku gdy nabywca nie jest zarejestrowany na potrzeby VAT- numer identyfikacji podatkowej (NIP), jeżeli dokonuje on zakupów na potrzeby działalności gospodarczej i numer ten posiada.

art. 106ba ustawy o VAT