11/2023, data dodania: 17.10.2023 Jak rozliczać w pkpir wydatki eksploatacyjne związane z wynajmowanym samochodem
Z uwagi na awarię samochodu musiałem wynająć inny samochód osobowy. Jak rozliczyć wydatki eksploatacyjne dotyczące tego samochodu takie jak paliwo? Samochód ten wykorzystuję również do celów prywatnych.
Do kosztów podatkowych może Pan zaliczyć 75% wydatków eksploatacyjnych związanych z najmowanym samochodem osobowym. Szczegóły - w uzasadnieniu.
W przypadku najmowanych samochodów osobowych, używanych również do celów prywatnych, podatnik może zaliczyć do kosztów działalności 75% kosztów ich używania. Poniesione wydatki obejmują także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o VAT nie stanowi podatku naliczonego oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług. W przypadku samochodów osobowych w użytku mieszanym zasadą jest odliczenie 50% VAT naliczonego. Oznacza to, że limitowi 75% podlega kwota netto wydatków plus 50% VAT naliczonego, która nie podlega odliczeniu w ramach rozliczeń VAT. Limit liczmy każdorazowo przy rozliczeniu wydatku w kosztach.
Przykład
Przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT. W październiku 2023 r. odbył podróż najmowanym samochodem osobowym. Przedsiębiorca kupił paliwo do tego samochodu za kwotę 186 zł netto, VAT naliczony - 42,78 zł. Do swoich kosztów może zaliczyć wydatki na paliwo, ale w limicie 75%. Limit ten w przypadku paliwa obejmuje kwotę netto 186 zł oraz 50% VAT naliczonego, czyli 21,39 zł. Tytułem nabycia paliwa podatnik może więc zaliczyć do kosztów kwotę 155,54 zł [(186 zł + 21,39 zł) × 75%].
Zapis w pkpir
| Lp. | Data zdarzenia gospodarczego | Nr dowodu księgowego | Opis zdarzenia gospodarczego | Pozostałe wydatki | Razem wydatki | ||
| zł | gr | zł | gr | ||||
| 1 | 2 | 3 | 6 | 13 | 14 | ||
| 453 | 25.10.2023 | FVAT 183499767/10/2023 | Paliwo | 155 | 54 | 155 | 54 |
Podstawa prawna
- art. 23 ust. 1 pkt 46a i ust. 5a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz. U. z 2022 r., poz. 2647; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1843
Grzegorz Ziółkowski
doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor licznych publikacji z dziedziny podatków oraz komentarza do PIT wydanego przez INFOR PL
