Od 1 stycznia 2025 r. zmieni się wysokość składek ZUS dla przedsiębiorców

W 2025 r. przedsiębiorcy zapłacą wyższe składki na ubezpieczenia społeczne. Wzrosło bowiem prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie, od którego uzależniona jest podstawa wymiaru składek dla większości przedsiębiorców. W 2025 r. wynosi ono 8673 zł (wzrost o 849 zł). Podwyższeniu uległy również kwota minimalnego wynagrodzenia, od którego zależą podstawa składek ZUS dla osób opłacających składki na preferencyjnych zasadach, oraz minimalna składka zdrowotna, która od stycznia 2025 r. została obniżona i wyniesie 75% minimalnego wynagrodzenia, a nie jak dotychczas 100%.

W styczniu 2025 r. po raz ostatni przedsiębiorcy zapłacą składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne jeszcze w wysokości obowiązującej w 2024 r. Do opłacenia pozostały bowiem składki za grudzień 2024 r.  

Wyższe składki ZUS dla przedsiębiorców w 2025 r.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców uzależniona jest od kwoty:

• prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia - w przypadku opłacania składek ZUS na zasadach ogólnych,
• minimalnego wynagrodzenia za pracę - w przypadku opłacania składek ZUS na preferencyjnych zasadach.

Od 1 stycznia 2025 r. prognozowane przeciętne wynagrodzenie wynosi 8673 zł (zgodne z projektem ustawy budżetowej na rok 2025), natomiast kwota minimalnego wynagrodzenia 4666 zł. Oznacza to wzrost składek na ubezpieczenia społeczne dla przedsiębiorców.  Nowe wysokości przedstawiono w tabeli 1. 

Tabela 1. Składki na ubezpieczenia społeczne obowiązujące przedsiębiorców w 2025r.

* Składka na ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolna.

**Stopa procentowa składki wypadkowej podana w tabeli obowiązuje do 31 marca 2025 r. Wysokość składki wypadkowej została wyliczona według aktualnej stopy procentowej przy założeniu, że od 1 kwietnia 2025 r. jej wysokość pozostanie bez zmian, tj. 1,67%.

Składki na ubezpieczenia społeczne w podanych w tabeli wysokościach przedsiębiorcy opłacą po raz pierwszy w lutym 2025 r. jako zobowiązanie za styczeń 2025 r.

Wysokość składki zdrowotnej w 2025 r. dla niektórych grup ubezpieczonych

Przedsiębiorcy rozliczający podatek dochodowy w formie karty podatkowej (lub korzystający z ulgi na start) dotychczas opłacali składkę zdrowotną od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia danego roku. W 2025 r. podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla tej grupy ubezpieczonych zostanie obniżona do 75% minimalnego wynagrodzenia i wynosi 3499,50 zł (75% z 4666 zł), a wysokość tej składki 314,96 zł. Pierwszą składkę zdrowotną w tej wysokości uprawnieni przedsiębiorcy opłacą w lutym 2025 r.

W przypadku osób, które prowadzą pozarolniczą działalność i osiągają przychody z działalności gospodarczej oraz stosują opodatkowanie w formie skali podatkowej, podatku liniowego, podatku od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (albo korzystają z ulgi na start), podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi dochód z miesiąca bezpośrednio poprzedzającego miesiąc, za który dokonywane jest rozliczenie. Od 2025 r. do podstawy wymiaru składki zdrowotnej nie wchodzą już przychody ze sprzedaży środków  trwałych. Tak ustalona podstawa składki zdrowotnej od 1 stycznia 2025 r. nie może być niższa niż 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. W 2025 r. jest to 3499,50 zł, a minimalna składka zdrowotna także wynosi 314,96 zł. Składkę w nowej wysokości przedsiębiorcy opłacą w marcu 2025 r. (składka zdrowotna za luty obliczana z dochodu uzyskanego w styczniu 2025 r.).

Składka zdrowotna w przypadku przedsiębiorców stosujących opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność albo z osobami korzystającymi z ulgi na start, a także wspólników spółek, twórców i artystów uzależniona jest od wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2024 r. włącznie z wypłatami z zysku. Wysokość tego wynagrodzenia nie jest jeszcze znana.

Agata Pinzuł

specjalista w zakresie prawa pracy oraz ubezpieczeń społecznych, redaktor "MONITORA księgowego", były wieloletni pracownik ZUS