Procedura SME - odpowiedzi MF na pytania podatników

1. Czy wszystkie państwa członkowskie UE wprowadzą procedurę szczególną SME? Jak zweryfikować, które państwa ją wprowadzą?

Procedura szczególna SME (zwolnienie transgraniczne) musi być wprowadzona w tych państwach członkowskich, które posiadają zwolnienie krajowe, wynika to wprost z przepisu art. 284 ust. 2 w zw. z ust. 1 dyrektywy 2020/285. Informacja w tym zakresie będzie udostępniana na stronach Komisji Europejskiej (brak regulacji danego PC, będzie oznaczał, że to PC nie wprowadziło procedury krajowej i transgranicznej SME).

2. Czy MF opublikuje progi obowiązujące w innych krajach?

Regulacje krajowe państw członkowskich UE dotyczące transpozycji Dyrektywy 2020/285, która wprowadza procedurę szczególną SME zostaną opublikowane na stronie internetowej Komisji pod linkiem: https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/national-vat-rules_en?prefLang=pl. Ministerstwo Finansów nie będzie tych informacji publikować na swojej dedykowanej procedurze szczególnej SME stronie. Na wskazanej powyżej stronie będzie dostępny link do odpowiedniej strony Komisji Europejskiej.

3. Okres karencji - skąd wziąć informację jaki okres obowiązuje w innych państwach?

Regulacje krajowe państw członkowskich UE dotyczące transpozycji Dyrektywy 2020/285, która wprowadza procedurę szczególną SME zostaną opublikowane na stronie internetowej Komisji pod linkiem:https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/national-vat-rules_en?prefLang=pl . Ministerstwo Finansów nie będzie tych informacji publikować na swojej dedykowanej procedurze szczególnej SME stronie. Na wskazanej powyżej stronie będzie dostępny link do odpowiedniej strony Komisji Europejskiej.

4. Do złożenia raportowania przez biuro rachunkowe wystarczy złożone wcześniej UPL‐1. Czy potrzebna jest aktualizacja, czy może inne pełnomocnictwo?

Złożone pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej (UPL‐1) upoważnia do podpisywania deklaracji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej do czasu jego odwołania lub wygaśnięcia z mocy prawa. Nie jest zatem wymagane składanie odrębnych pełnomocnictw UPL‐1 dla poszczególnych rodzajów deklaracji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

5. Jaki jest adres strony KE z informacjami o procedurze szczególnej SME w poszczególnych krajach?

Regulacje krajowe państw członkowskich UE dotyczące transpozycji Dyrektywy 2020/285, która wprowadza procedurę szczególną SME zostaną opublikowane na stronie internetowej Komisji pod linkiem: https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/national-vat-rules_en?prefLang=pl. Ministerstwo Finansów nie będzie tych informacji publikować na swojej dedykowanej procedurze szczególnej SME stronie. Na wskazanej powyżej stronie będzie dostępny link do odpowiedniej strony Komisji Europejskiej.

6. Czy urząd skarbowy właściwy miejscowo dla podatnika, który ma nadany numer EX, będzie miał wiedzę o tym że podatnik ma prawo do takiego zwolnienia?

Właściwy dla podatnika polskiego Naczelnik Urzędu Skarbowego będzie informowany o zarejestrowaniu podatnika do procedury szczególnej SME. Informacja ta będzie również dostępna na stronie SME on the Web przygotowywanej przez Komisję Europejską pod linkiem: https://ec.europa.eu/taxation_customs/sme-verification/#/sme-verification.

7. Czy osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą może nadać dostęp rozszerzony do e‐Urzędu Skarbowego pełnomocnikowi - osobie trzeciej (np. księgowej)?

Nie, osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą nie może nadać dostępu rozszerzonego do swojego konta w e‐Urzędzie innej osobie. W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej osoba fizyczna może ustanowić pełnomocnika ogólnego. Pełnomocnik taki może działać w imieniu mocodawcy z poziomu swojego konta osoby fizycznej e‐Urzędu Skarbowego. Pełnomocnictwo ogólne PPO‐1 (oraz zawiadomienie o jego zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu OPO‐1) można zgłosić wyłącznie elektronicznie korzystając z konta na Portalu Podatkowym: Portal Podatkowy (mf.gov.pl). Dodatkowe informacje dotyczące pełnomocnictwa PPO‐1 znajdują się na stronie: Informacje podstawowe (podatki.gov.pl).

Obecnie pracujemy nad umożliwieniem składania pełnomocnictw ogólnych w e‐Urzędzie Skarbowym. Dostęp rozszerzony w e‐Urzędzie Skarbowym może zostać nadany tylko użytkownikowi konta organizacji tj. osobie fizycznej posiadającej PESEL. W tym celu organizacja może złożyć wniosek do naczelnika urzędu skarbowego, właściwego w sprawach ewidencji i identyfikacji podatników - wzór wniosku o przyznanie dostępu do konta organizacji w e‐Urzędzie Skarbowym znajduje się na stronie: Przyznanie dostępu do konta organizacji.

Dodatkowe informacje dotyczące korzystania z konta organizacji w e‐Urzędzie Skarbowym znajdują się na stronie: https://www.podatki.gov.pl/e-urzad-skarbowy/konto-organizacji/.

8. Podatnik korzystający ze zwolnienia w Polsce chce skorzystać ze zwolnienia w innym państwie członkowskim. Jak przez e‐Urząd Skarbowy złożyć VAT‐R?

Zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług VAT‐R można złożyć elektronicznie po zalogowaniu się do serwisu e‐Urząd Skarbowy, korzystając z bocznego menu i wybierając zakładkę "Deklaracje", "Złóż e‐Deklarację", "VAT" a następnie "VAT‐R".

9. Czy w zakresie dokumentowania sprzedaży na terytorium kraju przez podatnika czynnego na rzecz podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju, który korzysta ze zwolnienia na terytorium kraju (spełnił warunki do zwolnienia, w szczególności uzyskał w państwie członkowskim, na terytorium którego posiada siedzibę działalności gospodarczej, numer identyfikacyjny EX), należy potraktować tak samo, jak sprzedaż na terytorium kraju na rzecz podatnika zwolnionego posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju? W szczególności, czy należy obowiązkowo wystawić fakturę? Jeśli tak, to jaki numer należy wskazać jako "numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi" (art. 106e ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT)?

Zarówno w przypadku sprzedaży opodatkowanej na rzecz podatnika zwolnionego posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, jak i podatnika, który będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1 ustawy o VAT, podatnik, zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, będzie zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż.

Jednocześnie, w przypadku dokumentowania sprzedaży na terytorium kraju na rzecz podatnika, który będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1 ww. ustawy, faktura, stosownie do art. 106e ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, powinna zawierać numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, tj. indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod EX.

10. Czy będzie można korzystać z procedury szczególnej SME tylko w niektórych państwach członkowskich UE, a w innych z procedury szczególnej OSS?

Tak, będzie można stosować procedurę szczególną SME i jednocześnie być zarejestrowanym do celów unijnej procedury szczególnej OSS, rozliczając w tej procedurze VAT należny dla państw członkowskich UE, w których podatnik nie korzysta z procedury szczególnej SME.

11. Czy do progu 100 000 EUR wlicza się również obrót krajowy w Polsce oraz obrót w państwach członkowskich UE, w których podatnik nie chce korzystać z procedury szczególnej SME?

Tak, do progu 100 000 EUR wlicza się również sprzedaż dokonywaną w Polsce oraz obrót w innych państwach członkowskich UE, w tym w tych, w których podatnik nie korzysta z procedury szczególnej SME.

12. Czy korzystanie z procedury szczególnej SME będzie obowiązkowe, czy podatnik może zdecydować, że rejestruje się do VAT w innym państwie członkowskim UE, do którego np. sprzedaje towary?

Korzystanie z procedury szczególnej SME nie jest obligatoryjne, podatnik może wybrać opodatkowanie VAT w danym państwie członkowskim UE na zasadach ogólnych. Podatnik może wybrać stosowanie zwolnienia VAT w ramach procedury szczególnej SME w niektórych państwach członkowskich UE, a w innych państwach członkowskich korzystać z opodatkowania VAT na zasadach ogólnych.

13. Czy, aby skorzystać z procedury szczególnej SME w innych państwach członkowskich UE, trzeba być również podatnikiem zwolnionym w Polsce? Czy można być w Polsce podatnikiem czynnym i równocześnie w innych państwach członkowskich UE korzystać ze zwolnienia?

Nie, rejestracja do procedury szczególnej SME nie wyklucza możliwości funkcjonowania podatnika jako czynnego podatnika VAT w państwie członkowskim siedziby działalności gospodarczej. Można zatem w Polsce być podatnikiem VAT czynnym i równocześnie w innych państwach członkowskich UE korzystać ze zwolnienia (procedury szczególnej SME), pod warunkiem, że podatnik nie przekroczył unijnego progu zwolnienia, tj. 100 000 EUR oraz spełni warunki do zwolnienia w tych innych państwach.

14. Jak będzie wyglądał nr identyfikacyjny EX, czy będzie wspólny dla wszystkich państw członkowskich UE?

Numer identyfikacyjny EX jest nadawany zgodnie z przepisami krajowymi przez każde państwo członkowskie UE siedziby działalności gospodarczej podatnika. Zatem struktura numeru może różnić się w zależności od państwa członkowskiego siedziby działalności gospodarczej podatnika. Wspólnym elementem każdego numeru pozostaje sufiks EX.

Nadawany w Polsce numer identyfikacyjny EX będzie miał następującą strukturę: PL[NIP]‐EX. Podatnik będzie posługiwał się tym samym numerem bez względu na to, w którym państwie członkowskim, będzie korzystać z procedury szczególnej SME.

15. Czy próg 100 000 EUR dotyczy świadczenia usług, czy sprzedaży towarów?

Próg 100 000 EUR dotyczy zarówno świadczenia usług, jak i sprzedaży towarów.

16. Czy podając obrót z innych państw członkowskich UE, podatnik stosuje zasady z art. 113 ustawy o VAT dotyczące ustalania progu, czy przepisy z poszczególnych państw członkowskich?

Podatnik, wykazując obrót osiągnięty w innych państwach członkowskich UE, przy jego wyliczeniu stosuje przepisy poszczególnych państw członkowskich.

17. Czy podatnik PL, który jest zarejestrowany do VAT w innym państwie członkowskim UE, automatycznie straci tę rejestrację, jeśli spełnia warunki do zwolnienia, czy może pozostać zarejestrowanym i rozliczać podatek na dotychczasowych zasadach?

Polski podatnik, który jest zarejestrowany do VAT w innym państwie członkowskim UE, nie straci automatycznie rejestracji w tym państwie, nawet jeżeli spełnia warunki do skorzystania ze zwolnienia (procedury szczególnej SME) w tym bądź w innych państwach członkowskich UE. Podatnik taki może pozostać zarejestrowany w danym państwie członkowskim UE i rozliczać podatek na dotychczasowych zasadach. Korzystanie z procedury szczególnej SME nie jest obligatoryjne, podatnik może nadal wybrać opodatkowanie VAT w danym państwie członkowskim UE na zasadach ogólnych.

18. Czy można jak dotychczas korzystać ze zwolnienia z rejestracji do VAT w innym państwie członkowskim UE do progu 42 000 PLN? Czy po przekroczeniu tego progu można zarejestrować się do procedury szczególnej SME?

Przepisy wprowadzane od 1 stycznia 2025 r. w zakresie procedury szczególnej SME nie powodują zmiany obowiązujących zasad dotyczących określania miejsca opodatkowania. Oznacza to, że poniżej progu 42 000 PLN transakcje są opodatkowane w państwie członkowskim, w którym podatnik świadczący usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne ma swoją siedzibę lub w którym znajdują się towary w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu. Przykładowo, jeżeli towary będą wysyłane z Polski przez podatnika, którego dotyczy wskazany próg, to wewnątrzwspólnotowa sprzedaż na odległość (WSTO) będzie opodatkowana w Polsce.

W przypadku wyboru opodatkowania w państwie konsumpcji, zgodnie z art. 22a ust. 3 lub art. 28k ust. 4 ustawy o VAT, lub przekroczenia progu 42 000 PLN transakcje zawsze będą opodatkowane w państwie członkowskim konsumpcji. W przypadku WSTO będzie to państwo zakończenia wysyłki lub transportu towarów, a w przypadku usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych państwo, w którym nabywca posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Po przekroczeniu ww. progu, podatnik będzie mógł zarejestrować się do procedury szczególnej SME w innym niż państwo siedziby działalności gospodarczej państwie członkowskim UE, jeżeli to państwo członkowskie wprowadziło tę procedurę i podatnik spełni warunki wynikające z przepisów tego państwa uprawniające go do skorzystania ze zwolnienia. Należy przy tym uwzględnić, że czas rejestracji do procedury szczególnej SME wynosi 35 dni roboczych. W związku z tym do czasu uzyskania numeru rejestracyjnego EX podatnik nie będzie mógł korzystać ze zwolnienia (procedury szczególnej SME) w innym państwie członkowskim UE.

19. Od kiedy będzie można składać wniosek o nadanie numeru identyfikacyjnego EX, skoro przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2025 r.?

Powiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia z VAT w innym państwie członkowskim UE (o nadanie polskiego numeru identyfikacyjnego EX) można składać przez e‐Urząd Skarbowy od 1 stycznia 2025 r.

20. Czy od 2025 roku WDT będzie się wliczać do progu zwolnienia dla polskich podatników zwolnionych (200 000 PLN)?

Od 1 stycznia 2025 r. do wartości sprzedaży osiąganej przez polskiego podatnika będzie uwzględniana również wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT). Przy czym należy pamiętać, że WDT występuje, jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku.

21. Czy próg dla procedury szczególnej SME należy liczyć wg zasad powstania obowiązku podatkowego w PL, np. w przypadku usługi budowlanej na nieruchomości w DE - faktura wystawiona po upływie 30 dni od wykonania usługi?

Próg 100 000 EUR jest ustalany na podstawie obrotów osiągniętych w poszczególnych państwach członkowskich UE. Zatem do ustalenia kwot osiągniętego obrotu w tych państwach stosuje się przepisy dot. powstania obowiązku podatkowego obowiązujące na terytorium tych państw członkowskich UE.

22. Czy usługi budowlane też podlegają pod procedurę szczególną SME?

Warunki korzystania z procedury szczególnej SME określają przepisy państwa członkowskiego zwolnienia. Zatem to, czy usługi budowlane będą mogły być rozliczane w ramach procedury szczególnej SME, będzie uzależnione od przepisów tego państwa członkowskiego UE, w którym podatnik będzie chciał skorzystać ze zwolnienia. Ustalenia wymaga zatem, czy poszczególne państwa członkowskie, w których podatnik chciałby skorzystać ze zwolnienia w ramach procedury szczególnej SME, nie stosują wyłączeń ze zwolnienia dla usług budowlanych.

23. Czy można zrezygnować ze zwolnienia tylko w jednym państwie członkowskim UE?

Tak, podatnik może zrezygnować ze zwolnienia (procedury szczególnej SME) w jednym państwie członkowskim UE, podczas gdy w innych nadal będzie mógł korzystać ze zwolnienia w ramach procedury szczególnej SME.

24. Czy składa się również zerowe informacje kwartalne?

Tak, podatnik składa zerowe informacje kwartalne, jeżeli nie osiągnął obrotów w danym kwartale w żadnym państwie członkowskim UE.

25. Jeśli podatnik zawiesi działalność, to czy będzie miał obowiązek złożenia informacji kwartalnych w okresie zawieszenia?

Tak, jeżeli podatnik zawiesi działalność, to będzie miał obowiązek składania informacji kwartalnych w okresie zawieszenia.

26. Czyli pełnomocnik do e‐US musi mieć PPS oraz UPL? Czy pełnomocnik może korzystać z PPO lub UKO?

W ramach procedury szczególnej SME pełnomocnik może posługiwać się m.in.:

• pełnomocnictwem szczególnym PPS‐1EU, utrwalonym w postaci elektronicznej;
• pełnomocnictwem ogólnym PPO‐1, które upoważnia do działania we wszystkich sprawach podatkowych oraz w innych sprawach należących do właściwości organów podatkowych;
• pełnomocnictwem do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej (UPL‐1). Mocodawca może ustanowić pełnomocnika do podpisywania informacji kwartalnej SME‐IK.

Każda osoba fizyczna posiadająca PESEL może zalogować się do e‐Urzędu Skarbowego. Nie musi posiadać żadnego pełnomocnictwa, aby to zrobić. Osoba fizyczna może składać wszystkie formularze w zakresie szczególnej procedury SME w e‐Urzędzie Skarbowym:

• za siebie (o ile jest przedsiębiorcą i posiada NIP);
• za inną osobę fizyczną lub organizację - o ile jest jej pełnomocnikiem ogólnym (PPO‐1) lub pełnomocnikiem szczególnym (PPS‐1EU). Musi także posiadać pełnomocnictwo UPL‐1, jeśli chce złożyć SME‐IK.

Osoba, która jest Użytkownikiem konta organizacji (UKO) nie musi posiadać żadnego pełnomocnictwa (ogólnego, szczególnego oraz UPL‐1), aby złożyć formularze w procedurze SME z poziomu konta organizacji dla której jest UKO. Zatem jeżeli jest UKO danej organizacji, loguje się na swoje konto w e‐US, przełącza na konto organizacji, dla której jest UKO i składa z tego poziomu każdy formularz w procedurze SME - bez konieczności posiadania jakiegokolwiek pełnomocnictwa.

27. Czy są jakieś ograniczenia dla podatników, którzy obecnie są już zarejestrowani do VAT w innych państwach członkowskich UE, ale po wprowadzeniu nowych przepisów, będą mogli zastosować zwolnienie (procedurę szczególną SME)? Czy podatnik, który był podatnikiem czynnym, może zostać podatnikiem zwolnionym? Czy może musi odczekać jakiś okres czasu?

Zasady obowiązujące w zakresie zwolnień z VAT w ramach procedury szczególnej SME, w tym w zakresie ewentualnych ograniczeń dla podatników, którzy obecnie są już zarejestrowani do VAT w innych państwach członkowskich UE, ale po wprowadzeniu nowych przepisów będą chcieli w tych państwach zastosować zwolnienie, regulują przepisy tych innych państw członkowskich UE.

28. Czy niemiecki podatnik, który nie korzysta ze zwolnienia w Niemczech, ale korzysta ze zwolnienia w Polsce, przemieszczając własne towary z Niemiec do Polski, rozlicza WNT w Polsce? Czy ma znaczenie przekroczenie progu nabyć w Polsce?

Podatnik niemiecki, który nie korzysta ze zwolnienia w Niemczech, ale korzysta z procedury szczególnej SME w Polsce, nie będzie rozliczał podatku VAT z tytułu WNT należnego w Polsce, jeżeli całkowita wartość WNT na terytorium Polski nie przekroczy w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 PLN (z wyjątkiem, gdy przedmiotem WNT są nowe środki transportu oraz wyroby akcyzowe).

Taki podatnik będzie miał jednakże możliwość (opcję) wyboru opodatkowania nabycia wewnątrzwspólnotowego już od pierwszej transakcji. Zatem w opisanej sytuacji będzie miał znaczenie próg wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów (WNT). Po przekroczeniu ww. progu nabyć w Polsce, podatnik niemiecki zarejestrowany do procedury szczególnej SME w Polsce będzie zobowiązany rozliczać WNT, pomimo korzystania w Polsce ze zwolnienia w ramach ww. procedury.

29. Czy rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej należy wskazać odnośnie danych państw członkowskich UE, czy tylko Polski?

Rodzaj prowadzonej działalności gospodarczej dotyczy całej działalności gospodarczej podatnika, bez względu na miejsce (państwa członkowskie UE) jej prowadzenia.

30. Czy do progu 200 000 PLN od 2025 roku będzie uwzględniać się przychody na nieruchomościach w UE?

Do progu zwolnienia 200 000 PLN będą wliczane świadczenia związane z nieruchomościami, pod warunkiem, że takie czynności będą podlegać opodatkowaniu na terytorium Polski. Jeżeli zatem miejscem świadczenia takich czynności będzie terytorium innego państwa członkowskiego UE, to tych czynności nie wlicza się do krajowego progu zwolnienia w Polsce.

31. Przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2024 r. w sprawie danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska oraz informacji kwartalnej wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2025 r. Od kiedy w takim przypadku można zacząć korzystać ze zwolnienia w innym państwie członkowskim?

Zwolnienie z VAT w ramach procedury szczególnej SME przysługuje od dnia, w którym podatnik zostanie poinformowany o nadaniu/potwierdzeniu polskiego numeru identyfikacyjnego EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia z VAT. Do czasu nadania/potwierdzenia ww. numeru podatnik powinien rozliczać się na dotychczasowych zasadach.

32. Polski podatnik VAT czynny wybrał zwolnienie od VAT w Czechach. W Polsce kupuje usługi księgowe. Usługi są związane z działalnością zwolnioną w Czechach. W jaki sposób podatnik odlicza VAT od tej usługi? Czy ma pełne prawo do odliczenia, czy stosuje proporcję (na postawie jakich przepisów)?

W przypadku nabycia usług księgowych w Polsce związanych z działalnością zwolnioną w Czechach prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie przysługuje. Natomiast jeżeli nabywane usługi służyłyby czynnościom opodatkowanym w Polsce i jednocześnie zwolnionym w Czechach (a podatnik nie miałby możliwości podziału tego zakupu do konkretnych czynności) w zakresie odliczenia podatku stosuje się przepisy krajowe (w tym również w zakresie odliczenia proporcjonalnego).

33. Według jakiego kursu podawać dane obrotów za 2024 rok?

W celu określenia wysokości rocznego obrotu na terytorium Unii Europejskiej za 2024 rok podatnik stosuje kurs wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny w pierwszym dniu roku, tj. 1 stycznia 2024 r., a w przypadku gdy w tym dniu kurs wymiany nie został opublikowany - kurs wymiany z następnego dnia, w którym został opublikowany.

34. Kiedy podatnik będzie zobligowany do złożenia korekty informacji kwartalnej? Gdy zmieni mu się obrót, jakie zasady korekt należy przyjąć i według jakich przepisów?

Podatnik w korekcie informacji kwartalnej jest zobowiązany do przekazania wszystkich danych, które wskazuje w informacji kwartalnej, jednak z uwzględnieniem zmian zaistniałych w tej informacji, m.in. gdy zmienił się obrót, podatnik wskazuje prawidłową wartość obrotu. Podatnik wskazuje również kwartał, którego dotyczy korekta informacji kwartalnej. Nie ma możliwości dokonania korekty w informacji składanej za kolejny kwartał.

Zasady dokonywania korekt zostały określone w rozporządzeniu z 22 grudnia 2024 r. Ministra Finansów w sprawie danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska oraz informacji kwartalnej (Dz.U. z 2024 r. poz. 1969).

35. Czy można dokonać korekty w informacji za kolejny kwartał w przypadku błędnego zgłoszenia obrotów w informacji kwartalnej (podobnie jak w procedurze OSS)?

W przypadku błędnego zgłoszenia obrotów w informacji kwartalnej podatnik nie może dokonać korekty w informacji za kolejny kwartał. Podatnik składa korektę informacji kwartalnej, wskazując kwartał, którego dotyczy korekta informacji kwartalnej.

36. Jak liczyć termin 35 dni dotyczący nadania polskiego numeru identyfikacyjnego EX?

Termin 35 dni roboczych został określony w art. 113b ust. 4 i 8 ustawy o VAT. Termin 35 dni roboczych liczony jest od dnia następnego po dniu otrzymania uprzedniego powiadomienia lub od dnia następnego po dniu otrzymania aktualizacji uprzedniego powiadomienia. W 35 dniach roboczych nie uwzględnia się sobót, niedziel i innych dni ustawowo wolnych od pracy.

37. Co z działalnością nierejestrową, czy US nada NIP na potrzeby wyłącznie procedury szczególnej SME?

Tak, podatnik prowadzący działalność nierejestrową będzie musiał uzyskać numer NIP. Jeżeli polski podatnik prowadzący działalność nierejestrową będzie chciał skorzystać z procedury szczególnej SME

(zwolnienie w innym państwie członkowskim UE), będzie musiał również dokonać rejestracji na VAT‐R, w przypadku gdy do tej pory nie był zarejestrowany jako "podatnik VAT zwolniony".

38. Czy e‐US będzie jedyną drogą złożenia dokumentów dot. procedury szczególnej SME?

Tak, e‐Urząd Skarbowy będzie jedyną drogą złożenia pism w sprawie procedury szczególnej SME.

39. Czy sumy obrotów podaje się w pełnej wartości, czy w zaokrągleniu?

Sumy obrotów podaje się w pełnych wartościach bez zaokrągleń tych kwot.

40. Czy usługę opodatkowaną poza terytorium kraju w państwie członkowskim UE, którą obowiązek ma opodatkować nabywca, również wlicza się do progu 100 000 EUR?

Tak, taka usługa powinna być wliczona do progu 100 000 EUR - czynności wliczane do ww. progu określa art. 288 dyrektywy 2006/112/WE. Na próg 100 000 EUR składają się obroty uzyskane w poszczególnych państwach członkowskich UE.

41. Czy możliwa jest rejestracja do SME w wybranych krajach UE, a w pozostałych prowadzenie sprzedaży nadal w ramach OSS?

Tak, możliwa jest rejestracja i stosowanie procedury szczególnej SME w wybranych państwach członkowskich UE przy jednoczesnym zarejestrowaniu do procedury szczególnej OSS w innych państwach członkowskich UE. W ramach procedury szczególnej OSS podatnik rozlicza VAT należny państwom członkowskim UE, w których nie korzysta z procedury szczególnej SME.

42. Czy rejestracja - złożenie uprzedniego zawiadomienia z automatu "wyrejestruje" podatnika z procedury OSS czy trzeba dodatkowo zawiadomić o zaprzestaniu wykonywania sprzedaży w ramach OSS?

Unijne procedury szczególne SME oraz OSS to różne i niezależne od siebie procedury. W przypadku zamiaru korzystania z procedury SME należy odrębnie złożyć zawiadomienie o zaprzestaniu korzystania z procedury OSS. Rejestracja do procedury szczególnej SME nie spowoduje automatycznego wyrejestrowania z procedury szczególnej OSS.

43. Jak podmiot zagraniczny ma złożyć zażalenie na postanowienie US?

Na gruncie Ordynacji podatkowej nie przewidziano szczególnej procedury adresowanej do podmiotów zagranicznych składających zażalenie na postanowienie. Mając na względzie powyższe, na wydane w toku postępowania postanowienie zażalenie wnosi się w terminie 7 dni od jego doręczenia do właściwego organu odwoławczego za pośrednictwem organu, który wydał postanowienie (art. 236 § 2 pkt 1 i art. 223 § 1 w zw. z art. 239 Ordynacji podatkowej). Zażalenie może zostać złożone przez podatnika lub przez jego pełnomocnika.