Na 2025 r. przedłużono wyłączenia obowiązku poboru podatku u źródła

Przez kolejny rok domy maklerskie i banki prowadzące działalność maklerską, czyli tzw. płatnicy techniczni, nie muszą stosować mechanizmu pay and refund w podatku u źródła. Ukazały się rozporządzenia Ministra Finansów, które do końca 2025 r. przedłużają obowiązujące obecnie wyłączenia.

Zakres wyłączenia obowiązku poboru podatku u źródła

Wyłączenie stosowania mechanizmu pay and refund dotyczy podatku u źródła potrącanego od:

• w przypadku updof - wypłacanych za granicę dywidend, niektórych przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych i dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (art. 41 ust. 4d i ust. 10 updof),
• w przypadku updop - odsetek od papierów wartościowych, dywidend i niektórych przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych (art. 26 ust. 2c updop).

Mechanizmu pay and refund nie stosują w przypadku takich wypłat tzw. płatnicy techniczni, czyli podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze.

Mechanizm pay and refund

Mechanizm pay and refund to obowiązkowy pobór przez płatników podatku u źródła według stawki krajowej, z prawem do zwrotu całości bądź części podatku. Polega to na tym, że co do zasady, płatnik musi potrącić podatek u źródła według stawki krajowej (19 lub 20%), gdy suma należności z tytułu odsetek, należności licencyjnych, dywidend lub przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych wypłacanych na rzecz jednego zagranicznego podmiotu powiązanego przekroczy w ciągu roku 2 mln zł (art. 41 ust. 12 updof i art. 26 ust. 2e updop). Dopiero po zapłacie podatku według stawki podstawowej płatnik lub zagraniczny podatnik może się starać o ewentualny zwrot nadpłaconej daniny.

Sławomir Biliński 

prawnik, redaktor "MONITORA księgowego", ekspert podatkowy, autor licznych publikacji z prawa podatkowego i gospodarczego