2/2025, data dodania: 30.12.2024 Na 2025 r. przedłużono wyłączenia obowiązku poboru podatku u źródła
Przez kolejny rok domy maklerskie i banki prowadzące działalność maklerską, czyli tzw. płatnicy techniczni, nie muszą stosować mechanizmu pay and refund w podatku u źródła. Ukazały się rozporządzenia Ministra Finansów, które do końca 2025 r. przedłużają obowiązujące obecnie wyłączenia.
Zakres wyłączenia obowiązku poboru podatku u źródła
Wyłączenie stosowania mechanizmu pay and refund dotyczy podatku u źródła potrącanego od:
- w przypadku updof - wypłacanych za granicę dywidend, niektórych przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych i dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (art. 41 ust. 4d i ust. 10 updof),
- w przypadku updop - odsetek od papierów wartościowych, dywidend i niektórych przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych (art. 26 ust. 2c updop).
Mechanizmu pay and refund nie stosują w przypadku takich wypłat tzw. płatnicy techniczni, czyli podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze.
Mechanizm pay and refund
Mechanizm pay and refund to obowiązkowy pobór przez płatników podatku u źródła według stawki krajowej, z prawem do zwrotu całości bądź części podatku. Polega to na tym, że co do zasady, płatnik musi potrącić podatek u źródła według stawki krajowej (19 lub 20%), gdy suma należności z tytułu odsetek, należności licencyjnych, dywidend lub przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych wypłacanych na rzecz jednego zagranicznego podmiotu powiązanego przekroczy w ciągu roku 2 mln zł (art. 41 ust. 12 updof i art. 26 ust. 2e updop). Dopiero po zapłacie podatku według stawki podstawowej płatnik lub zagraniczny podatnik może się starać o ewentualny zwrot nadpłaconej daniny.
Podstawa prawna
- rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych - Dz.U. z 2024 r. poz. 1909
- rozporządzenie Ministra Finansów z 18 grudnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych - Dz.U. z 2024 r. poz. 1908
Sławomir Biliński
prawnik, redaktor "MONITORA księgowego", ekspert podatkowy, autor licznych publikacji z prawa podatkowego i gospodarczego
