Zmiany w składce zdrowotnej przedsiębiorców od 1 stycznia 2025 r.

Nowelizacja ustawy zdrowotnej, która weszła w życie 1 stycznia 2025 r., przewiduje zmianę zasad ustalania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne niektórych przedsiębiorców. Zmiany te polegają na wyłączeniu z podstawy wymiaru składki zdrowotnej przychodów ze sprzedaży środków trwałych oraz obniżeniu minimalnej podstawy wymiaru tej składki.

Przed zmianą przepisów do przychodów przedsiębiorcy, od których naliczana była składka zdrowotna, zaliczane były nie tylko przychody z bieżącej działalności gospodarczej, ale także przychody ze sprzedaży środków trwałych.

Najniższa składka zdrowotna w przypadku przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej i w formie podatku liniowego wynosi obecnie 9% minimalnego wynagrodzenia.

Uchwalone w ustawie zdrowotnej zmiany mają na celu obniżenie wysokości składki zdrowotnej. 

Wyłączenie z podstawy wymiaru składki zdrowotnej przychodu ze zbycia środka trwałego

Zgodnie z nowelizacją ustawy zdrowotnej przychody dotyczące zbycia środków trwałych za okres od 1 lutego 2025 r. nie będą wchodziły do podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców, którzy rozliczają się:

• na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej,
• w formie podatku liniowego.

Jak wynika z uzasadnienia projektu nowelizacji, nowe regulacje powinny doprowadzić do obniżenia należnej składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców. Wskazany wyżej sposób ustalania podstaw wymiaru składki zdrowotnej zakłada niewykazywanie zarówno przychodu, jak i kosztu przy zbyciu środka trwałego.

Omawiane regulacje będą miały zastosowanie do rozliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne należnych za okres od 1 lutego 2025 r. Dotyczy to m.in. osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie wpisu w CEIDG, wspólnika jednoosobowej sp. z o.o., wspólników spółki jawnej, komandytowej i partnerskiej, rozliczających się na ww. zasadach. Przy czym przedsiębiorcy będą mogli wybrać, czy będą stosować nowe czy dotychczasowe przepisy.

Przy czym przedsiębiorcy będą mogli wybrać, czy będą stosować nowe, czy dotychczasowe przepisy.

Natomiast przedsiębiorcy, którzy stosują opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, do rozliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne należnych za okres do 31 grudnia 2024 r. powinni stosować przepisy dotychczasowe (art. 1-3 ustawy nowelizującej).

Obniżenie minimalnej składki zdrowotnej

Ponadto nowelizacja przewiduje obniżenie w 2025 r. minimalnej składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców rozliczających się na zasadach określonych według skali podatkowej, opłacających podatek dochodowy zgodnie z 19% stawką podatku (podatek liniowy) oraz stosownie z 5% podstawą opodatkowania w odniesieniu do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

W przypadku tych osób roczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie będzie mogła być niższa od kwoty stanowiącej iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i 75% minimalnego wynagrodzenia.

Podstawę wymiaru składki zdrowotnej za dany miesiąc będzie stanowiła kwota 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego odpowiednio w pierwszym dniu roku składkowego albo roku kalendarzowego, w zależności od formy opodatkowania (art. 4 ustawy nowelizującej).

W przypadku przedsiębiorców stosujących opodatkowanie według karty podatkowej okresem tym jest rok kalendarzowy. Natomiast w odniesieniu do pozostałych przedsiębiorców jest nim rok składkowy obejmujący okres od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego (tj. obecnie od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r.).

Omawiana regulacja będzie obowiązywała w 2025 r.

Małgorzata Kozłowska

radca prawny, specjalista i praktyk, od wielu lat zajmuje się prawem ubezpieczeń społecznych