12/2024, data dodania: 02.01.2025 Można składać uprzednie powiadomienia w celu rejestracji do procedury SME
Zostało opublikowane rozporządzenie MF, które określa zakres danych jakie muszą się znaleźć w uprzednim powiadomieniu składanym przez podatników, którzy chcą korzystać ze zwolnienia podmiotowego w ramach procedury SME. Można je złożyć wyłącznie za pomocą konta w e-Urzędzie Skarbowym i służy do tego formularz SME-P.
Aby skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w innym państwie UE, polski podatnik musi złożyć uprzednie powiadomienie. Powiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Polska należy złożyć Naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście (dalej naczelnik drugiego urzędu skarbowego), gdyż to on jest organem podatkowym właściwym dla podatników korzystających ze zwolnienia w innych krajach UE (art. 3 ust. 3 pkt 2 lit. e ustawy o VAT).
Do złożenia powiadomienia służy formularz SME-P. Nie można go składać w wersji papierowej, ale wyłącznie za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym.
Szczegółowy zakres danych zawartych w uprzednim powiadomieniu wraz z objaśnieniami co do sposobu wypełniania oraz niezbędnymi pouczeniami reguluje rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska oraz informacji kwartalnej.
Jakie dane zawiera uprzednie powiadomienie
| Lp. | Uprzednie powiadomienie SME-P zawiera: |
| 1. | oznaczenie naczelnika urzędu skarbowego, do którego jest składane, i cel jego złożenia |
| 2. | NIP podatnika |
| 3. | numer identyfikacyjny VAT, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby rozliczenia podatku w unijnej procedurze OSS - jeżeli podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby tej procedury |
| 4. | nazwę lub imię i nazwisko podatnika |
| 5. | rodzaj podatnika |
| 6. | adres siedziby lub adres miejsca zamieszkania podatnika w przypadku osoby fizycznej |
| 7. | rodzaje działalności gospodarczej podatnika |
| 8. | państwo członkowskie lub państwa członkowskie, w których podatnik zamierza korzystać ze zwolnienia |
| 9. | wartość dostaw towarów lub świadczenia usług w każdym z państw członkowskich w poprzednim roku podatkowym, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju |
| 10. | wartość dostaw towarów lub świadczenia usług w roku podatkowym poprzedzającym poprzedni rok podatkowy w każdym z państw członkowskich, które wymagają wskazania takich danych - w przypadku gdy podatnik ma zamiar skorzystać ze zwolnienia w tych państwach członkowskich |
| 11. | wartość dostaw towarów lub świadczenia usług w każdym z państw członkowskich, w roku podatkowym, w którym podatnik składa uprzednie powiadomienie, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju |
| 12. | oświadczenie o wycofaniu uprzedniego powiadomienia - w przypadku gdy podatnik zidentyfikuje błędy w złożonym uprzednim powiadomieniu i przed nadaniem mu polskiego numeru identyfikacyjnego EX składa kolejne uprzednie powiadomienie |
| 13. | rodzaj przedstawicielstwa, jeżeli wynika z mocy prawa lub zostało ustanowione przez podatnika. |
| UWAGA! W przypadku gdy państwo członkowskie, w którym podatnik zamierza skorzystać ze zwolnienia, stosuje różne progi zwolnienia uzależnione od sektora prowadzonej działalności gospodarczej - dane, o których mowa w pkt 9-11, przedstawia się oddzielnie w odniesieniu do każdego sektora działalności gospodarczej oraz podaje w euro. | |
Rozporządzenie określa również zakres danych, jakie znajdą się w informacji kwartalnej, którą będą musieli składać podatnicy korzystający z procedury SME.
Podstawa prawna
rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2024 r. w sprawie danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska oraz informacji kwartalnej - Dz.U. z 2024 r. poz. 1969
