Do kiedy i jak wybrać kasowy PIT

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązują przepisy wprowadzające kasową metodę rozpoznawania przychodów i kosztów w prowadzonej działalności gospodarczej, tzw. kasowy PIT. Podatnicy, którzy od początku 2025 r. chcą skorzystać z nowego rozwiązania, muszą złożyć pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej do 20 lutego 2025 r.

Z metody kasowej mogą korzystać podatnicy:

• PIT prowadzący samodzielnie działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo IP BOX i rozliczający się na podstawie pkpir,
• opodatkowani ryczałtem ewidencjonowanym

- jeżeli ich przychody z samodzielnej działalności gospodarczej za poprzedni rok podatkowy nie przekroczyły 1 000 000 zł. 

Prawo do tej metody mają również podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą.

W 2025 r. z metody kasowej mogą zatem skorzystać podatnicy opodatkowani w powyższy sposób, jeżeli:

• kontynuują samodzielną działalność gospodarczą a ich przychody z tej działalności za 2024 rok nie przekroczyły 1 000 000 zł, albo

• rozpoczynają samodzielną działalność gospodarczą w tym roku.

Do kiedy trzeba złożyć oświadczenie o wyborze metody kasowej

Podatnik, który chce skorzystać z metody kasowej, musi złożyć na piśmie oświadczenie o wyborze tej metody do naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego roku podatkowego. W przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego oświadczenie to należy złożyć w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpi w grudniu roku podatkowego - w terminie do końca roku podatkowego. Zatem podatnik, który chce korzystać z metody kasowej w 2025 r., oświadczenie o jej wyborze musi złożyć do:

• 20 lutego 2025 r. - jeżeli jest podatnikiem kontynuującym działalność gospodarczą lub rozpoczął ją od 1 stycznia 2025 r.,

• 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej - jeżeli działalność gospodarczą rozpocznie w trakcie 2025 r.,

• do końca 2025 r. - jeżeli działalność gospodarczą rozpocznie w grudniu 2025 r.

W jaki sposób złożyć oświadczenie o wyborze metody kasowej

W przepisach wprowadzających metodę kasową nie określono urzędowego wzoru oświadczenia o jej wyborze. W związku z tym podatnik musi takie oświadczenie sporządzić samodzielnie. Poniżej przedstawiamy przykładowy wzór oświadczenia składanego przez podatnika PIT oraz oświadczenia składanego przez podatnika opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym. 

Wzór. Oświadczenie o wyborze metody kasowej w PIT 

…….………………………..

Miejscowość i data

…………………….

Imię i nazwisko

…………………….

Adres

…………………….

NIP

Naczelnik …………………………..

(urząd skarbowy)

Oświadczenie o wyborze metody kasowej w PIT

Na podstawie art. 14c ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) oświadczam, że w 2025 r. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie będę rozliczał/a według metody kasowej.

…………………..

Podpis

Wzór. Oświadczenie o wyborze metody kasowej w ryczałcie ewidencjonowanym

…………………………..

Miejscowość i data

…………………….

Imię i nazwisko

…………………….

Adres

…………………….

NIP

Naczelnik …………………………..

(urząd skarbowy)

Oświadczenie o wyborze metody kasowej w ryczałcie ewidencjonowanym

Na podstawie art. 14c ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) w związku z art. 6 ust. 1g ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (j,t. Dz.U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.) oświadczam, że w 2025 r. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie będę rozliczał/a według metody kasowej.

…………………..

Podpis

Na temat zasad korzystania z metody kasowej pisaliśmy w raporcie w "Mk" 12/2024 pt. "Kasowy PIT - nowe rozwiązanie dla podatników prowadzących pkpir oraz opodatkowanych ryczałtem"- dostępnym na stronie e-wydania - www.inforlex.pl/ewydania

Katarzyna Wojciechowska

prawnik, ekspert w zakresie podatków dochodowych, redaktor "MONITORA księgowego"