11/2023, data dodania: 19.10.2023 Ceny transferowe - opublikowano objaśnienia podatkowe dotyczące metody koszt plus
Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych nr 6 dotyczące metody koszt plus. Objaśnienia mają zastosowanie do transakcji kontrolowanych, realizowanych po 31 grudnia 2018 r. Publikacja objaśnień ma na celu wyjaśnienie praktycznych aspektów związanych ze stosowaniem metody koszt plus.
Objaśnienia odnoszą się do przepisów updof i updop w zakresie stosowania metody koszt plus obowiązujących od 1 stycznia 2019 r. W szczególności do stosowania przez podatników podatku dochodowego przepisów:
- art. 11d ust. 1 updop,
- art. 23p ust. 1 updof,
- § 3 ust. 1, § 5 i § 12 rozporządzenia Ministra Finansów z 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1444 z późn. zm.),
- § 3 ust. 1, § 5, § 12 rozporządzenia Ministra Finansów z 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 870 z późn. zm.).
Objaśnienia Ministerstwa Finansów koncentrują się na:
- zasadach użycia metody koszt plus (w tej części fiskus wyjaśnia zakres i zastosowanie tej metody, zasady określania narzutu zysku oraz kalkulacji ceny, mocne i słabe strony tej metody),
- kryteriach porównywalności transakcji,
- trudnościach i błędach przy stosowaniu metody koszt plus,
- porównaniu z innymi metodami weryfikacji,
- praktycznych zastosowaniach metody koszt plus (w tej części zaprezentowano wybrane przykłady zastosowania metody koszt plus dla produkcji kontraktowej, usługi przerobu półproduktów, dystrybucji o ograniczonym ryzyku i usług o niskiej wartości dodanej z zakresu IT, HR, utrzymania obiektów, księgowości).
Warto zaznaczyć, że interpretacja przepisów dokonana w objaśnieniach jest wiążąca dla administracji skarbowej. Zgodnie z art. 14n § 4 Ordynacji podatkowej zastosowanie się przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do objaśnień podatkowych powoduje objęcie go ochroną przewidzianą w art. 14k-14m tej ustawy. Oznacza to, że podatnik, który zastosował się do objaśnień, nie poniesie negatywnych konsekwencji podatkowych w przypadku, gdy jego rozliczenia - zgodne z objaśnieniami - okażą się nieprawidłowe. Podatnik, który postępował zgodnie z objaśnieniami, nie zapłaci zaległego podatku, a ponadto nie wszczyna się wobec niego postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenie skarbowe, a postępowanie wszczęte w tych sprawach umarza się oraz nie nalicza się odsetek.
Ważne
Pełna treść objaśnień jest dostępna na stronie e-wydania "Mk" - www.inforlex.pl/ewydania.
Przypominamy, że dotychczas poza omawianymi objaśnieniami nr 6 ukazały się:
- objaśnienia podatkowe z 14 czerwca 2019 r. w zakresie cen transferowych (objaśnienia wydano w odniesieniu do przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2018 r. i dotyczyły technicznych aspektów sporządzania dokumentacji transakcji dokonywanych przed tą datą) - traktowane jako objaśnienia nr 1,
- objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych z 31 marca 2021 r. nr 2: Korekta cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy o CIT (art. 23q ustawy o PIT),
- objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych z 31 marca 2021 r. nr 3: Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej,
- objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych z 1 grudnia 2021 r. nr 4: Metoda marży transakcyjnej netto,
- objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych z 24 marca 2023 r. Nr 5: Metoda ceny odprzedaży.
Wszystkie objaśnienia są dostępne na stronie e-wydania "Mk" - www.inforlex.pl/ewydania.
Źródło:
- "Objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych z 29 września 2023 r. Nr 6: Metoda koszt plus" - opubl. na www.podatki.gov.pl
- komunikat MF "Objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych" - opubl. na www.gov.pl/web/finanse/
Sławomir Biliński
prawnik, redaktor "MONITORA księgowego", ekspert podatkowy, autor licznych publikacji z prawa podatkowego i gospodarczego
