3/2021, data dodania: 15.02.2021 Czy dodatkowe świadczenie wypłacane pracownikowi na podnoszenie kwalifikacji zawodowych jest zwolnione z PIT
PROBLEM
Spółka wypłaciła pracownikowi podnoszącemu kwalifikacje zawodowe na kursie zawodowym dodatek szkoleniowy. Świadczenie to ma charakter świadczenia dodatkowego, o którym mowa w art. 1033 Kodeksu pracy. Czy taki dodatek szkoleniowy jest zwolniony z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 updof?
RADA
Tak, dodatek szkoleniowy, o którym mowa w pytaniu, jest zwolniony z PIT. Spółka jako płatnik nie powinna pobierać zaliczki na PIT od tego świadczenia. Szczegóły - w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się każde świadczenie, które pracownik otrzymał w związku z faktem pozostawania w stosunku pracy z pracodawcą. Do takich świadczeń należą m.in. świadczenia otrzymane przez pracownika na dokształcanie i podnoszenie kwalifikacji zawodowych. Świadczenia tego rodzaju mogą korzystać ze zwolnienia z PIT przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 90 updof. Na podstawie tego przepisu wolna od podatku dochodowego jest:
§ wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego.
Warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest, aby świadczenie zostało przyznane pracownikowi, zgodnie z odrębnymi przepisami. Do odrębnych przepisów należy zaliczyć m.in. przepisy Kodeksu pracy, który w art. 1031-1036 reguluje kwestie dotyczące podnoszenia kwalifikacji zawodowych pracowników. Z art. 1033 Kodeksu pracy wynika, że pracodawca może przyznać pracownikowi podnoszącemu kwalifikacje zawodowe dodatkowe świadczenia, w szczególności pokryć opłaty za kształcenie, przejazd, podręczniki i zakwaterowanie. Na wypłatę takiego dodatkowego świadczenia zdecydowała się Państwa spółka. W związku z tym tego rodzaju świadczenie, jako świadczenie na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, o którym mowa w art. 1033 Kodeksu pracy, jest zwolnione z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 updof. Spółka nie jest zobowiązana do pobrania i odprowadzenia od wypłaconego świadczenia zaliczki na PIT. Zaprezentowane stanowisko podzielają również organy podatkowe (por. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 sierpnia 2020 r., sygn. 0113-KDWPT.4011.52.2020.3.KK).
Podstawa prawna:
-
art. 12 ust. 1 i art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 1426; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 255
-
art. 1031-1036 ustawy z 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 1320
POWOŁANE INTERPRETACJE PODATKOWE:
- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 4 sierpnia 2020 r. (sygn. 0113-KDWPT.4011.52.2020.3.KK)
Marcin Szymankiewicz
doradca podatkowy, autor licznych publikacji podatkowych
