W sytuacji gdy podatnik wycofał z prowadzonej działalności posiadane lokale użytkowe, to przestały być one składnikami majątku związanymi z tą działalnością. To oznacza, że przychodów osiąganych z najmu tych lokali nie można uznać za przychody z prowadzonej działalności gospodarczej. Najem tych nieruchomości stanowić będzie źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 updof, czyli tzw. najem prywatny. 

Jak opodatkować przychody z najmu prywatnego

Przychody osiągane przez podatników z tzw. najmu prywatnego są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie mogą być opodatkowane na zasadach ogólnych. W związku z tym podatnik nie ma wyboru w zakresie formy opodatkowania takich przychodów. Ryczałt od przychodów osiąganych z tego tytułu wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł.

Również organy podatkowe potwierdzają taki sposób opodatkowania przychodów z najmu lokali użytkowych wycofanych z działalności gospodarczej. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 stycznia 2024 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.746.2023.2.MR) możemy przeczytać:

MF (…) skoro zrezygnuje Pan z prowadzenia działalności gospodarczej i dokona przeniesienia aktywności polegającej na najmie nieruchomości z tej działalności do majątku prywatnego to wówczas przedmiotem najmu nie będą składniki majątku związane z działalnością gospodarczą. Wskazane we wniosku nieruchomości decyzją Pana przejdą zatem wyłącznie w zarząd majątkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą. Zatem najem tych nieruchomości stanowić będzie źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

POWOŁANE INTERPRETACJE PODATKOWE:

interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 stycznia 2024 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.746.2023.2.MR)

Marcin Szymankiewicz

doradca podatkowy, praktyk, autor licznych publikacji o tematyce podatkowej