Stawki podatku "u źródła" w Polsce wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

*** Trwają prace nad ratyfikacją zmian w umowie. Po ratyfikacji wysokość stawek podatku może ulec zmianie.

1 - niższa stawka podatku - w przypadku gdy właścicielem (odbiorcą) dywidend jest spółka (w przypadku Bośni i Hercegowiny, Czarnogóry i Serbii - z wyłączeniem spółki jawnej), której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 25%,

2 - niższa stawka podatku - jeżeli osobą uprawnioną jest spółka (inna niż spółka osobowa, poza Bangladeszem i Norwegią), której bezpośredni udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 10% (na Cyprze, w Szwajcarii i Norwegii wymóg 24-miesięcznego posiadania),

3 - w zależności od kraju stawka 0%/zwolnienie z opodatkowania dotyczy odsetek płaconych m.in. jednostkom rządowym, jednostkom lokalnym (władzy lokalnej), bankom centralnym,

4 - niższa stawka podatku - w przypadku gdy odbiorca jest spółką rozporządzającą bezpośrednio co najmniej 25% kapitału spółki wypłacającej dywidendy,

5 - niższa stawka podatku, jeżeli osobą uprawnioną jest spółka (inna niż spółka osobowa), której bezpośredni udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 25%, lub która posiada bezpośrednio co najmniej 10% udziału w spółce, która wypłaca dywidendy i gdy wartość inwestycji w spółce wynosi co najmniej 500 000 euro albo ich równowartość w innej walucie,

6 - niższa stawka podatku - w przypadku gdy odbiorcą dywidend jest osoba do nich uprawniona, której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi powyżej 30%,

7 - niższa stawka podatku do wysokości dozwolonej przez władze, jeżeli uzyskane odsetki należą się osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim państwie i pod warunkiem, że transakcja, w wyniku której powstaje roszczenie z tytułu zadłużenia, była dozwolona przez władze pierwszego państwa,

8 - niższa stawka podatku dotyczy licencji za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego,

9 - niższa stawka podatku - w przypadku gdy odbiorcą dywidend jest spółka (z wyłączeniem spółki osobowej), której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 25%,

10 - stawka 0% - jeżeli osobą uprawnioną jest spółka (inna niż spółka osobowa), której bezpośredni udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 25%, a udział ten znajduje się w posiadaniu tej osoby przez nieprzerwany okres nie krótszy niż jeden rok i w tym okresie dywidendy zostały zadeklarowane; stawka 5% - jeśli osobą uprawnioną jest fundusz emerytalny lub inna podobna instytucja prowadząca działalność w zakresie systemów emerytalnych, w których mogą uczestniczyć osoby fizyczne w celu zapewnienia sobie świadczeń emerytalnych, jeżeli taki fundusz emerytalny lub inna podobna instytucja jest utworzona, uznana dla celów podatkowych i kontrolowana zgodnie z ustawodawstwem drugiego państwa,

11 - w zależności od kraju, niższa stawka podatku dotyczy licencji, m.in. z praw autorskich,

12 - niższa stawka podatku - jeżeli jej właścicielem jest spółka, której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 20%,

13 - niższa stawka podatku - jeżeli właścicielem jest spółka (w przypadku Korei Płd. inna niż spółka jawna, a w przypadku Luksemburga, Singapuru i Słowacji inna niż spółka osobowa), która bezpośrednio posiada co najmniej 10% kapitału w spółce, która wypłaca dywidendy (w przypadku Malty, Luksemburga, Singapuru i Słowacji co najmniej przez 2 lata),

14 - niższa stawka podatku - jeżeli właścicielem dywidend jest spółka (inna niż spółka osobowa), której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 20%,

15 - niższa stawka podatku - w przypadku gdy odbiorca dywidend posiada co najmniej 15% udziałów spółki wypłacającej dywidendę,

16 - niższa stawka podatku - w przypadku gdy odbiorca dywidend (w przypadku Stanów Zjednoczonych - osoba prawna) posiada co najmniej 10% akcji (z prawem głosu w przypadku Stanów Zjednoczonych) spółki wypłacającej dywidendę (przez nieprzerwany okres 2 lat w przypadku Wielkiej Brytanii),

17 - stawka 10% dotyczy przypadku, gdy spółka matka posiada nieprzerwanie w ciągu 2 lat co najmniej 25% udziału akcyjnego spółki wypłacającej dywidendę; stawka 15% dotyczy pozostałych dywidend,

18 - niższa stawka podatku - w przypadku gdy odbiorca jest właścicielem odsetek i jeżeli odsetki są wypłacane, w związku ze sprzedażą na kredyt wszelkiego wyposażenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w związku ze sprzedażą na kredyt towarów przez jedno przedsiębiorstwo drugiemu przedsiębiorstwu lub z tytułu wszelkiego rodzaju pożyczek przyznanych przez bank,

19 - niższa stawka podatku - jeśli właścicielem dywidend jest rząd lub instytucja rządowa,

20 - zwolnienie ma zastosowanie do należności z tytułu praw autorskich,

21 - należności licencyjne wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w umawiającym się państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim państwie podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim państwie, jeżeli osoba uprawniona do należności licencyjnych jest spółką (niebędącą spółką osobową) powiązaną ze spółką wypłacającą należności licencyjne,

22 - niższa stawka podatku - jeżeli osobą uprawnioną jest spółka, która kontroluje bezpośrednio 20% akcji uprawniających do głosowania spółki wypłacającej dywidendy,

23 - niższa stawka podatku ma zastosowanie do know-how patentów, znaków towarowych,

24 - w przypadku licencji za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego - podstawą opodatkowania jest 70% kwoty brutto tych należności,

25 - stawkę stosuje się, jeżeli polska spółka lub przedsiębiorstwo posiada nie mniej niż jedną trzecią kapitału spółki pakistańskiej, w innych przypadkach stawka ustalona przez ustawodawstwo wewnętrzne,

26 - w niektórych przypadkach ma zastosowanie stawka ustalona przez ustawodawstwo wewnętrzne,

27 - niższa stawka podatku dotyczy odsetek wypłacanych podmiotom powiązanym,

28 - niższa stawka podatku od należności licencyjnych brutto uzyskiwanych w związku z korzystaniem lub prawem do korzystania z wszelkich urządzeń przemysłowych, handlowych lub naukowych,

29 - dotyczy dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę w Polsce spółce mającej siedzibę w Sri Lance.