Ulga na sponsoring - według MF

Polski Ład wprowadził ulgę na sponsoring. Ulga polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy obliczenia podatku 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych m.in. na działalność sportową i kulturalną.

Ulga na sponsoring to zachęta podatkowa dla przedsiębiorców, którzy angażują się w działalność społecznie pożyteczną (CSR) i wspierają działalność sportową, kulturalną, szkolnictwo wyższe oraz naukę, i w ten sposób wspierają rozwój lokalnych społeczności. Firmy mogą odliczać 100 proc. kosztów uzyskania przychodów, oraz - w ramach ulgi - zyskują możliwość odliczenia dodatkowych 50 proc. kosztów.

Dla kogo ulga?

Ulga sponsoringowa jest skierowana do przedsiębiorców - podatników PIT osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, z której dochody są opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, a także do podatników CIT, uzyskujących przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych. Z preferencyjnego rozwiązania mogą zatem skorzystać różne grupy firm np. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą czy też spółki osobowe.

Na czym polega ulga?

Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz szkolnictwo wyższe i naukę, przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym:

• z pozarolniczej działalności gospodarczej - PIT,
• z przychodów z innych niż przychody z zysków kapitałowych - CIT.

W praktyce ulga pozwala podatnikowi rozliczyć w podatku dochodowym 150% poniesionych kosztów:

• 100% jako koszt uzyskania przychodów,
• 50% jako odliczenie w ramach ulgi.

Sposób rozliczania ulgi

W przypadku skorzystania z ulgi sponsoringowej odliczeniu podlegają koszty, które nie zostały podatnikowi zwrócone w jakikolwiek sposób. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty. Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje tego odliczenia informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.

Przykład zastosowania ulgi sponsoringowej

Przedsiębiorca (podatnik PIT) finansuje imprezę sportową (zawody sportowe) w zamian za usługi reklamowe . Poniesiony koszt to kwota 30 tys. zł wynikająca z umowy sporządzonej na piśmie i przelana na rachunek organizatora zawodów sportowych.

Przedsiębiorca kwotę 30 tys. zł rozlicza w kosztach uzyskania przychodów. Dodatkowo 15 tys. zł odlicza od podstawy opodatkowania w ramach ulgi.

Przy założeniu, że przedsiębiorca opłaca podatek liniowy według 19% stawki i wykazuje dochód z działalności w kwocie 100 tys. to:

• bez ulgi zapłaci podatek w kwocie 19 tys. zł,
• z ulgą zapłaci podatek w kwocie 16 150 zł.

Korzyść uzyskana przez przedsiębiorcę to 2850 zł.

Źródło:

Komunikat MF z 17 lutego 2022 r. pt. "Polski Ład - ulga na sponsoring" - opubl. na www.mofnet.gov.pl

Katarzyna Wojciechowska

prawnik, ekspert w zakresie podatków dochodowych, redaktor "MONITORA księgowego"