Zasady stosowania ulgi

Ulga polega na możliwości opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP) - zob. pkt 5 - według 5% stawki podatkowej. Dla porównania w sytuacji niestosowania tej metody rozliczenia podatnik PIT musiałby od tego dochodu zapłacić podatek według stawki 12, 19 lub 32% - w zależności od stosowanej skali podatkowej lub formy opodatkowania.

Preferencyjną 5% stawkę podatkową podatnik może zastosować wobec dochodu osiągniętego za granicą, o ile dochody te mogą być dochodami z kwalifikowanych IP w rozumieniu przepisów o IP Box oraz są faktycznie opodatkowane w Polsce.

Ustalenie podstawy opodatkowania

Ustalenie wysokości podatku w ramach IP Box

Podatek ustala się według wzoru:

5% × podstawa opodatkowania.

Postępowanie w przypadku straty podatkowej z IP

Lp.

Rodzaj podatnika

Uwagi

1.

Z ulgi na IP BOX mogą skorzystać podatnicy PIT osiągający dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane:

● na zasadach ogólnych według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub

● podatkiem liniowym.

2.

● patenty,

● prawo ochronne na wzór użytkowy,

● prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,

● prawo z rejestracji topografii układu scalonego,

● dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,

● prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,

● wyłączne prawo w rozumieniu ustawy o ochronie prawnej odmian roślin,

● autorskie prawo do programu komputerowego (inne prawa autorskie nie są kwalifikowanymi IP).

Lp.

Do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika IP powinno dojść w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Oznacza to, że podatnik powinien:

1

2

1.

Wykonać prace badawczo-rozwojowe nad IP, w wyniku których dojdzie do wytworzenia kolejnych praw lub rozwinięcia lub ulepszenia nabytego prawa.

Uwaga!

Prawo do opodatkowania 5% stawką podatkową dochodów uzyskanych z kwalifikowanych IP nie jest uzależnione od wielkości podmiotu ani też formy prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Prace badawczo-rozwojowe nie muszą być prowadzone przez podatnika we własnych centrach badawczo-rozwojowych.

2.

Udokumentować prowadzone prace tak, by wynikało z tego, że są to prace:

a) systematyczne (a nie jednorazowa czynność),

b) twórcze (dające efekt nowości, czyli prowadzące do wytworzenia nowego IP w danym podmiocie),

c) dające efekt w postaci tworzenia nowych zastosowań aktywów podmiotów.

3.

Zgłosić powstałe IP, aby uzyskało ono ochronę prawną.*

Uwaga! Nie ma konieczności zgłoszenia, gdy prawo zostaje objęte ochroną prawną z mocy prawa ze względu na fakt wytworzenia (np. program komputerowy na podstawie art. 74 ustawy o prawach autorskich i pokrewnych już z chwilą stworzenia chroniony jest przed naruszeniami).

Kwalifikowany dochód (strata) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej to osiągnięty przez podatnika w roku podatkowym dochód (strata):

● z opłat i należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa włas­ności intelektualnej,

● ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej,

● z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,

● z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym w postępowaniu sądowym albo arbitrażu.

Ustalenie wysokości kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej

Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego praw własności intelektualnej ustala się jako iloczyn:

● dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym oraz

● wskaźnika obliczonego według wzoru, który uwzględnia koszty poniesione na:

- działalność B+R prowadzoną przez samego podatnika,

- nabycie wyników prac B+R od podmiotów niepowiązanych i powiązanych,

- nabycie samych praw własności intelektualnej.

Wskaźnik, przez który mnoży się dochód, ustala się według wzoru:

w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na:

a - prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,

b - nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego,

c - nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego,

d - nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.

Jeżeli którejś grupy kosztów nie ponosi się, podmiot ustala je jako zero.

Jeśli wskaźnik ten wyjdzie wyższy niż 1, przyjmuje się, że wynosi on 1. Jako koszty nie są traktowane wydatki nieposiadające bezpośredniego związku z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej; w szczególności nie są nimi odsetki, opłaty finansowe oraz koszty związane z posiadaniem czy obsługą nieruchomości.

Lp.

Obowiązki stosujących ulgę IP Box

1

2

1.

2.

3.

4.

5.

dokonywanie zapisów w prowadzonej ewidencji rachunkowej w sposób zapewniający ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w odniesieniu do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych usług - w przypadku

gdy podatnik wykorzystuje jedno kwalifikowane prawo własności intelektualnej lub większą liczbę tych praw w produkcie lub usłudze albo w produktach lub usługach, a w prowadzonej ewidencji rachunkowej nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2-4

Jeżeli chcesz skorzystać z ulgi IP Box

Określ wielkość dochodów z kwalifikowanych IP (dochód roczny kwalifikowany - zob. pkt 6). Jest to przychód minus koszty. Dochody te ustala się łącznie dla następujących rodzajów grup przychodów - w odniesieniu do każdego z praw, jakie podatnik chce rozliczać obniżoną stawką (zob. pkt 5).

Należy osobno rozliczać każdy rodzaj prawa - nie można łączyć dochodu z jednego z nich ze stratą z innego.

Jeżeli zadecydujesz o skorzystaniu z ulgi IP Box i prowadzisz prace badawczo-rozwojowe, sprawdź, czy oprócz ulgi IP BOX możesz także skorzystać z ulgi na prace badawczo-rozwojowe (tzw. ulga B+R).

Uwaga! Od 2022 r. przedsiębiorca, który komercjalizuje wyniki prac badawczo-rozwojowych i osiąga z nich dochody kwalifikowane (w rozumieniu przepisów o IP Box) oraz ponosi koszty kwalifikowane do ulgi B+R, może stosować obie ulgi jednocześnie.

Rozlicz ulgę w zeznaniu rocznym.

Jeżeli jesteś podatnikiem PIT rozliczającym się w ramach skali podatkowej, rozliczasz ulgę IP Box w PIT-36. Jeżeli jesteś opodatkowany podatkiem liniowym, rozliczasz ją w PIT-36L. Do zeznania dołącz załącznik PIT/IP.

Jeżeli jesteś podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, rozliczasz ulgę IP Box w CIT-8. Do zeznania dołącz załącznik CIT/IP.