Lp.

Czy fakt prowadzenia działalności gospodarczej w mieszkaniu trzeba zgłosić?

1

2

1.

NIE

Jeżeli fakt prowadzenia działalności gospodarczej nie wpłynie w znaczący sposób na warunki korzystania z lokalu mieszkalnego, to można rozpocząć wykorzystywanie go do prowadzenia działalności gospodarczej bez dodatkowych formalności.

2.

TAK

Jeśli profil prowadzonej działalności gospodarczej wymaga zmiany warunków korzystania z części lokalu mieszkalnego, konieczne może się okazać zgłoszenie tego faktu do właściwego organu administracji publicznej.

Zmianę sposobu użytkowania należy zgłosić do odpowiedniego starostwa, urzędu miasta na prawach powiatu albo urzędu wojewódzkiego.

Zmianą sposobu użytkowania obiektu budowlanego lub jego części jest:

● podjęcie bądź zaniechanie podjęcia w obiekcie budowlanym lub jego części działalności zmieniającej warunki: bezpieczeństwa pożarowego, powodziowego, pracy, zdrowotne, higieniczno-sanitarne, ochrony środowiska bądź wielkość lub układ obciążeń,

● podjęcie w obiekcie budowlanym lub jego części działalności zaliczanej do przedsięwzięć mogących znacząco oddziaływać na środowisko.

3.

TAK - dla celów opodatkowania podatkiem od nieruchomości

Zgłoszenia należy dokonać, tylko jeżeli część mieszkania (na przykład jeden pokój) podatnik przeznaczy wyłącznie na cele firmowe.

Zgłoszenia należy dokonać do urzędu gminy lub miasta właściwego dla miejsca zamieszkania.

UWAGA!

Wykonywanie działalności w pomieszczeniach wykorzystywanych także na cele mieszkaniowe (np. w salonie lub sypialni) nie wymaga zgłoszenia.

PRZYKŁAD

Pan Piotr jest informatykiem i prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Pokój, w którym wykonuje swoją działalność, jest sypialnią i garderobą. Stoi tam też biurko z komputerem do pracy. W takiej sytuacji pan Piotr:

● może rozpocząć prowadzenie działalności w lokalu mieszkalnym bez dodatkowych formalności,

● nie zapłaci wyższej stawki podatku od nieruchomości.

Lp.

W przypadku wykorzystywania mieszkania w celach prywatnych i firmowych:

1.

Podatnik płaci wyższą stawkę podatku od nieruchomości od powierzchni użytkowej budynków lub lokali mieszkalnych zajętej wyłącznie na prowadzenie działalności gospodarczej.

PRZYKŁAD

Pan Piotr jest informatykiem i prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Pokój, w którym wykonuje swoją działalność, jest sypialnią i garderobą. W takiej sytuacji pan Piotr nie zapłaci wyższej stawki podatku od nieruchomości.

PRZYKŁAD

Pani Karolina jest makijażystką i prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jedno pomieszczenie w swoim mieszkaniu postanowiła przeznaczyć wyłącznie na cele firmowe. W wybranym pokoju przeprowadziła gruntowny remont i wstawiła tam profesjonalną toaletkę kosmetyczną do makijażu i wizażu. Pani Karolina zapłaci wyższą stawkę podatku od nieruchomości od powierzchni pomieszczenia, które wykorzystuje na cele prowadzonej działalności gospodarczej.

2.

3.

4.

Lp.

W przypadku wykorzystywania mieszkania w celach prywatnych i firmowych:

1.

2.

Podatnik powinien określić wysokość udziału procentowego, w jakim nieruchomość ta jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej.

Zgodnie z wyliczonym procentem podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia:

● podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych dotyczących tej nieruchomości,

● czynszu,

● mediów wykorzystywanych w tym lokalu (woda, energia elektryczna).

PRZYKŁAD

Pani Anna w mieszkaniu o łącznej powierzchni 60 m² wykorzystuje na cele działalności gospodarczej pokój o powierzchni 15 m². Miesięczny rachunek za czynsz wynosi 1230 zł brutto, w tym 230 zł VAT. Miesięczne rachunki za media wynoszą łącznie 615 zł brutto, w tym 115 zł VAT.

W celu ustalenia, jaką część rachunków pani Anna może odliczyć, należy najpierw obliczyć, w jakiej części pomieszczenie jest wykorzystywane do prowadzonej działalności gospodarczej. Trzeba najpierw określić udział procentowy pokoju przeznaczonego na cele firmowe w stosunku do całej powierzchni mieszkania.

15 m² ÷ 60 m² × 100% = 25%

Wiedząc, że 25% powierzchni mieszkania jest przeznaczone na cele działalności gospodarczej, można obliczyć, w jakiej wysokości przysługuje pani Annie prawo do odliczenia VAT w związku z ponoszonymi wydatkami na jego utrzymanie.

Czynsz: 230 zł × 25% = 57,5 zł

Media: 115 zł × 25% = 28,75 zł

Razem = 86,25 zł

Pani Anna ze względu na wykorzystywanie 25% powierzchni swojego mieszkania do prowadzonej działalności gospodarczej może odliczyć podatek naliczony od miesięcznych wydatków na jego utrzymanie (czynsz i media) w łącznej wysokości 86,25 zł.

3.

Podatnik ma prawo do odliczenia w pełnej wysokości VAT od wszelkich wydatków związanych wyłącznie z prowadzoną działalnością gospodarczą, które są wykorzystywane w mieszkaniu.

PRZYKŁAD

Pani Agata prowadzi gabinet medycyny estetycznej. Na potrzeby wyposażenia gabinetu znajdującego się w jej mieszkaniu nabyła specjalny fotel i lampę, które są wykorzystywane wyłącznie podczas świadczonych zabiegów kosmetycznych. Pani Agata będzie mogła dokonać odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości od wydatków na nabycie fotela i lampy.

Lp.

W przypadku wykorzystywania mieszkania w celach prywatnych i firmowych:

1

2

1.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów bądź zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów, które są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

UWAGA!

Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku.

2.

Wydatki na czynsz, media, jak również część odsetkową raty kredytu ponoszone przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą w swoim mieszkaniu mogą być kwalifikowane do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, o ile dotyczą lokalu mieszkalnego, w którym faktycznie jest prowadzona działalność gospodarcza.

W przypadku wykorzystywania do działalności gospodarczej tylko części mieszkania - do określenia części, w jakiej dany wydatek jest związany z działalnością gospodarczą, można wykorzystać proporcję, w jakiej powierzchnia mieszkania wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej pozostaje w stosunku do całości powierzchni mieszkania (zob. przykład w pkt 3 niniejszej instrukcji).

3.