Świadczenia świąteczne finansowane ze środków zfśs

Powszechnie stosowaną przez pracodawców tworzących zfśs praktyką jest pokrywanie kosztów zakupu świątecznych podarunków ze środków zakładu pracy. Choć tego rodzaju benefity nie są wprost wymienione w ustawie o zfśs jako rodzaj działalności socjalnej, traktuje się je jako świadczenia o charakterze pomocowym, stanowiące jeden z przejawów udzielania osobom uprawnionym pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej.

Należy jednak mieć na uwadze, aby wsparcie w formie świątecznych prezentów:

● zostało wskazane w regulaminie gospodarowania zfśs oraz

● było przyznawane z zastosowaniem tzw. kryterium socjalnego, czyli uzależnione od sytuacji życiowej, materialnej i rodzinnej osoby uprawnionej.

Znajduje to potwierdzenie m.in.:

- w wyrokach Sądu Apelacyjnego w Poznaniu z 13 lutego 2013 r. (III AUa 1097/12) oraz w Szczecinie z 3 września 2015 r. (III AUa 927/14). W drugim z tych orzeczeń stwierdzono, że:

Definicja działalności socjalnej daje zatem pracodawcy możliwość wręczania ze środków funduszu, między innymi, bonusów finansowych z okazji świąt Bożego Narodzenia czy Wielkanocnych z tytułu zwiększonych wydatków w tym okresie. Warunkiem umożliwiającym ich przyznanie jest zapisanie takich form pomocy w regulaminie funduszu oraz określenie trybu ich przyznawania (czy przyznanie następuje np. na wniosek osoby uprawnionej czy też z inicjatywy pracodawcy).

- w wyroku Sądu Apelacyjnego w Poznaniu z 4 kwietnia 2023 r. (III AUa 456/21), w którym wskazano, że:

Art. 8 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych wskazuje (...), że przyznawanie tych świadczeń (przyp. red. chodzi o świadczenia z zfśs) jest ściśle zależne od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osób uprawnionych do korzystania z Funduszu. (…) ich podział powinna poprzedzać indywidualna ocena sytuacji osób uprawnionych pod kątem kryterium socjalnego.

Świąteczne prezenty finansowane ze środków zfśs, które zostaną przyznane pracownikom (i ich rodzinom) z uwzględnieniem kryterium socjalnego, są:

● zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (§ 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego) oraz

● wyłączone z podstawy opodatkowania (do kwoty 1000 zł, a wyjątkowo w okresie od 2020 r. do 2023 r. - do kwoty 2000 zł - art. 21 ust. 1 pkt 67 i art. 52l pkt 3 ustawy o pdof); wskazany przepis obejmuje również karty przedpłacone, co potwierdzają organy podatkowe; np. w interpretacji indywidualnej z 27 września 2023 r. (0114-KDIP3-1.4011.778.2023.1.LS) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że:

(…) wartość świadczenia w postaci Kart przedpłaconych - przekazanych pracownikom - których źródłem finansowania będą środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, korzysta ze zwolnienia z podatku określonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do wysokości kwoty obowiązującego w roku podatkowym limitu.

Warunki zastosowania zwolnienia z podatku i składek ZUS świadczeń dla pracowników finansowanych z zfśs