PROBLEM
Z powodu epidemii COVID-19 część naszych pracowników pracuje zdalnie. Od marca kolejnych dwóch pracowników podjęło taką pracę. Jeden z nich mieszka w innej miejscowości niż ta, w której znajduje się nasz zakład pracy. Do tej pory stosowaliśmy u tego pracownika podwyższone koszty uzyskania przychodu. Czy możemy je nadal stosować, skoro ten pracownik podjął pracę zdalną?
RADA
Tak, w opisanej sytuacji mogą Państwo nadal stosować podwyższone koszty pracownicze. Szczegóły - w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Pracownicy mają prawo do podwyższonych kosztów pracowniczych, jeżeli:
Podwyższone koszty wynoszą 300 zł miesięcznie i 3600 zł rocznie.
Z pytania wynika, że do końca lutego 2021 r. stosowali Państwo podwyższone koszty pracownicze u jednego z pracowników, który zamieszkuje w innej miejscowości niż ta, w której znajduje się zakład pracy. Od marca pracownik ten podjął pracę zdalną. Zmiana faktycznego miejsca wykonywania pracy nie pozbawiła tego pracownika prawa do podwyższonych kosztów pracowniczych. Potwierdza to MF. Jego zdaniem, jeżeli w okresie stanu epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19, pracodawca powierzy pracę zdalną pracownikowi, który ma miejsce stałego lub czasowego zamieszkania poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, to taki pracownik nie traci prawa do podwyższonych kosztów pracowniczych (zob. odpowiedź MF opublikowaną w Dzienniku Gazeta Prawna nr 229/2020 z 23 listopada 2020 r.). Kierując się stanowiskiem MF, należy uznać, że prawo do podwyższonych kosztów przysługuje pracownikowi zarówno wtedy, gdy przez cały miesiąc wykonuje pracę zdalną i w ogóle nie pojawia się w siedzibie pracodawcy, jak również wtedy, gdy pojawia się w firmie sporadycznie.
Stanowisko prezentowane przez MF jest dla pracowników bardzo korzystne. Należy jednak podkreślić, że dotyczy ono świadczenia pracy zdalnej w okresie epidemii COVID-19. Nie wiadomo, czy MF podtrzyma swoje stanowisko po jej ustaniu. Jest to o tyle istotne, że przed epidemią organy podatkowe przyznawały prawo do podwyższonych kosztów pracowniczych, jeżeli pracownik w danym miesiącu przepracował chociaż jeden dzień w siedzibie pracodawcy (zob. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 16 grudnia 2015 r., sygn. ITPB1/4511-611/15-2/MH). To może oznaczać, że po ustaniu epidemii pracownik, który przez cały miesiąc będzie wykonywał pracę zdalną i nie pojawi się chociaż raz w siedzibie pracodawcy, utraci prawo do podwyższonych kosztów. Z tego powodu wskazane byłoby doprecyzowanie przepisów updof albo wydanie objaśnień podatkowych w omawianej kwestii.
Pracodawca musi pamiętać, że warunkiem stosowania podwyższonych kosztów pracowniczych jest złożenie przez pracownika oświadczenia o spełnieniu warunków do ich stosowania. Takie oświadczenie jest dla pracodawcy wiążące do momentu, w którym pracownik powiadomi go o zmianie stanu faktycznego. To oznacza, że pracownik nie musi składać takiego oświadczenia dla każdego roku podatkowego. Oświadczenie złożone w danym roku podatkowym ma zastosowanie również do poboru zaliczek w kolejnych latach, jeżeli stan faktyczny wynikający ze złożonego oświadczenia nie uległ zmianie.
Podstawa prawna:
art. 22 ust. 2 i art. 32 ust. 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 1426; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 255
POWOŁANE INTERPRETACJE PODATKOWE:
Katarzyna Wojciechowska
prawnik, ekspert w zakresie podatków dochodowych, redaktor "MONITORA księgowego
My i nasi partnerzy (w łącznej liczbie: 872), na podstawie wyrażonej zgody lub uzasadnionego interesu, przetwarzamy dane osobowe, takie jak: adresy IP i unikalne identyfikatory, wykorzystywanie ograniczonych danych do wyboru reklam, reklamy oparte na ograniczonych danych i pomiarach reklam oraz podobne technologie w następujących celach: spersonalizowane reklamy, wybór spersonalizowanych treści, pomiar reklam i treści, badanie odbiorców oraz ulepszanie usług. Wykorzystanie ich pozwala nam zapewnić Państwu maksymalną wygodę przy korzystaniu z naszych serwisów poprzez zapamiętanie Państwa preferencji i ustawień na naszych stronach.
Pliki cookie, identyfikatory urządzeń lub podobne identyfikatory online (np. identyfikatory oparte na logowaniu, identyfikatory przypisywane losowo, identyfikatory sieciowe) w połączeniu z innymi informacjami (takimi jak rodzaj przeglądarki i informacje w niej zawarte, język, rozmiar ekranu, obsługiwane technologie itp.) mogą być przechowywane lub odczytywane na Twoim urządzeniu celem rozpoznania urządzenia za każdym razem, gdy następuje połączenie z aplikacją lub witryną internetową – w celach tutaj przedstawionych.
W dowolnym momencie mają Państwo możliwość samodzielnej zmiany ustawień dotyczących przetwarzanych informacji, a także wyrażenia sprzeciwu odnośnie przetwarzania tych danych lub ich wycofania, które na podstawie uzasadnionego interesu nie wymagają Państwa zgody. Wycofanie zgody nie ma wpływu na zgodność z prawem przetwarzania Państwa danych, którego dokonano na podstawie udzielonej wcześniej zgody.
W celu zmiany ustawień (przycisk "USTAWIENIA ZAAWANSOWANE") lub wycofania zgody (przycisk "WYCOFUJĘ ZGODĘ") na przetwarzanie danych, należy wyświetlić okno z ustawieniami, klikając w link "Zmień ustawienia prywatności" znajdujący się w stopce strony.
Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dotyczących prywatności oznacza ich akceptację, co będzie skutkowało zapisywaniem danych osobowych opisanych powyżej na Państwa urządzeniach przez wszystkie serwisy internetowe Spółek Grupy INFOR PL.
Więcej informacji o zamieszczanych plikach cookie, możliwości zmiany ustawień prywatności oraz polityce przetwarzania danych znajdą Państwo w Polityce Prywatności Grupy INFOR PL i Polityce Cookies Grupy INFOR PL