Czy wydatki na wyposażenie poczekalni w zabawki, kredki czy malowanki stanowią koszty podatkowe

Klient mojego biura rachunkowego jest fizjoterapeutą. W lokalu, w którym prowadzi działalność gospodarczą, ma recepcję i poczekalnię, gdzie pacjenci oczekują na swoją kolej (rodzice z dziećmi). Klient kupił zabawki, kredki oraz malowanki, które są na wyposażeniu poczekalni. Czy wydatki te może zaliczyć do kosztów podatkowych?

Tak, klient Pani biura rachunkowego może zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki wskazane w pytaniu. Szczegóły - w uzasadnieniu.

Kosztami uzyskania przychodów z działalności gospodarczej są koszty ponoszone przez podatników w celu osiągnięcia przychodów z tej działalności lub zachowania albo zabezpieczenia działalności gospodarczej jako źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (zob. art. 22 ust. 1 updof).

Posiadanie przez podatników odpowiednio wyposażonej poczekalni przyczynia się do zwiększenia liczby klientów. Rodzice chętniej korzystają z usług świadczonych przez podmioty, które zapewniają opiekę nad dziećmi albo stwarzają komfortowe warunki do oczekiwania z dzieckiem na swoją wizytę. W związku z tym należy uznać, że wydatki ponoszone przez przedsiębiorców na wyposażenie poczekalni, w tym na zabawki, kredki czy malowanki, stanowią koszty podatkowe. Z całą pewnością takich wydatków nie można uznać za wydatki o charakterze reprezentacyjnym, które są wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 23 updof.

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego