Rodzaj czynności

Jaki kurs stosować, gdy podatnik

wybrał zasady z ustawy o VAT

Jaki kurs stosować, gdy podatnik

wybrał zasady wspólne dla VAT, PIT i CIT

Faktura wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego

kurs średni waluty obcej ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury lub ostatni kurs wymiany opublikowany na ten dzień przez EBC

kurs średni waluty obcej ogłoszony przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, chyba że faktura dokumentuje częściową zaliczkę - wówczas stosujemy kurs z kol. 2

Faktura wystawiona w dniu powstania obowiązku podatkowego lub po tym dniu

kurs średni waluty obcej ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego lub ostatni kurs wymiany opublikowany na ten dzień przez EBC

kurs średni waluty obcej ogłoszony przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, chyba że faktura dokumentuje częściową zaliczkę - wówczas stosujemy kurs z kol. 2

WNT, import usług, dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca

kurs średni waluty obcej ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego lub ostatni kurs wymiany opublikowany na ten dzień przez EBC

Import towarów

kurs wynikający z przepisów celnych

Faktury korygujące

Zdaniem organów podatkowych należy stosować kurs historyczny, taki sam, jaki został zastosowany do faktury pierwotnej. Od tej zasady przewidziano dwa wyjątki*. W przypadku:

● zbiorczych faktur korygujących "in minus" rozliczanych na bieżąco organy podatkowe dopuszczają stosowanie aktualnego, wspólnego kursu przeliczeniowego. Może to być kurs średni ogłoszony przez NBP albo kurs wymiany ogłoszony przez EBC z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia zbiorczej faktury korygującej lub innego dokumentu korygującego;

● faktur korygujących "in plus" rozliczanych na bieżąco, w zależności od tego, jaką opcję wybraliśmy, będzie to aktualny kurs dla rozliczeń VAT albo wspólny dla rozliczeń PIT, CIT, VAT

Ustalenie limitu do split payment, gdy faktura jest wystawiona w walucie ­obcej

kurs średni waluty ogłoszony przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego lub wystawienia faktury, w zależności od tego, które zdarzenie nastąpi szybciej, względnie ostatni kurs wymiany opublikowany na jeden z tych dni przez EBC

kurs średni waluty obcej ogłoszony przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, chyba że faktura dokumentuje częściową zaliczkę - wówczas stosujemy kurs z kol. 2

Lp.

Treść przepisów z limitem w euro

przeliczanym zgodnie z art. 31a ust. 5 ustawy o VAT

Przeliczenie limitu na PLN

Limit na 2022 r.

1

2

3

1.

W przypadku gdy podatnik ułatwia, poprzez użycie interfejsu elektronicznego, takiego jak platforma, platforma handlowa, portal lub podobne środki, zwanego dalej "interfejsem elektronicznym", sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, uznaje się, że podatnik ten samodzielnie otrzymał towary i dokonał ich dostawy.

art. 7a ust. 1 ustawy o VAT

687 zł

2.

Zwalnia się od podatku import towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, pod warunkiem że:

a) podatek albo podatek od wartości dodanej należny z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych ma zostać zadeklarowany w procedurze szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 9, albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom,

b) w momencie importu towaru przekazano organowi celnemu ważny numer identyfikacyjny VAT, nadany zgodnie z art. 138e ust. 7 pkt 1 i 2 albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom.

art. 45 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT

687 zł

3.

Zwolnienie od podatku stosuje się także do importu prezentów zwyczajowo ofiarowanych w związku z zawarciem związku małżeńskiego przez osoby, o których mowa w ust. 1, przesyłanych przez osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, pod warunkiem że wartość poszczególnych prezentów nie jest wyższa niż kwota wyrażona w złotych, odpowiadająca równowartości 1000 euro.

art. 48 ust. 2 ustawy o VAT

4583 zł

4.

Ze zwolnienia z VAT korzysta import towarów umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli wartość przesyłki nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 45 euro, pod warunkiem że:

1) ilość i rodzaj towarów nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe oraz

2) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia opłat na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki,

3) przesyłki mają charakter okazjonalny.

art. 52 ust. 1 i 3 ustawy o VAT

206 zł

5.

Ze zwolnienia z VAT korzysta import towarów przywożonych w bagażu osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli ilość i rodzaj tych towarów wskazuje na przywóz o charakterze niehandlowym, a wartość tych towarów nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 300 euro.

1375 zł

W przypadku podróżnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie stosuje się do importu towarów, których wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 430 euro.

art. 56 ust. 1 i 2 ustawy o VAT

1971 zł

6.

Ilekroć jest mowa o (...):

sprzedaży na odległość towarów importowanych - rozumie się przez to sprzedaż na odległość towarów importowanych, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro.

art. 138a pkt 2 ustawy o VAT

687 zł

7.

W przypadku importu towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, będących przedmiotem sprzedaży na odległość towarów importowanych umieszczonych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, których wysyłka lub transport kończy się na terytorium kraju, osoba zgłaszająca towary organom celnym na terytorium kraju w imieniu własnym i na rzecz osoby, dla której towary są przeznaczone, zwana dalej "osobą odpowiedzialną za pobór podatku", może wykazywać podatek pobrany z tytułu importu towarów w deklaracjach składanych za okresy miesięczne, zwanych dalej "deklaracjami miesięcznymi".

art. 138i ust. 1 ustawy o VAT

687 zł

Podmiot

Kwota limitu w 2022 r.

Rodzaj rozliczenia,

które przysługuje

Mały podatnik

Małym podatnikiem w 2022 r. jest podatnik:

● u którego wartość sprzedaży (wraz z podatkiem) nie przekroczyła w 2021 r. kwoty 5 513 000 zł

(1 200 000 euro),

● prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z podatkiem) nie przekroczyła w 2021 r.

207 000 zł (45 000 euro)

1. Metoda kasowa

2. Deklaracje kwartalne

Podatnik rozliczający estoński CIT

Możliwość kwartalnego rozliczenia ma spółka, jeśli w 2021 r. wartość sprzedaży brutto nie przekroczy u niej 4 mln euro, czyli 18 376 000 zł.

Deklaracje kwartalne