Monitor Księgowego 1/2023, data dodania: 16.12.2022

O czym warto pamiętać, sporządzając PIT-11 za 2022 r.

Do 31 stycznia 2023 r. płatnicy muszą przekazać PIT-11 do urzędów skarbowych. Do 28 lutego 2023 r. PIT-11 należy przesłać podatnikowi. Rozliczenia za 2022 r. płatnicy powinni dokonać na 29 wersji PIT-11.

Termin i forma sporządzenia PIT-11 za 2022 r.

Informację PIT-11 za 2022 r. płatnik musi przekazać do urzędu skarbowego w terminie do 31 stycznia 2023 r. Do 28 lutego 2023 r. PIT-11 należy przesłać podatnikowi. Do urzędu skarbowego dokument ten składa się wyłącznie elektronicznie. Podatnikowi można przesłać PIT-11 w wersji papierowej albo elektronicznie, np. e-mailem, pod warunkiem że zostanie zachowany wzór informacji PIT-11 i będzie on zawierał wszystkie niezbędne elementy.

Sporządzając PIT-11, należy pamiętać o obowiązku wpisania prawidłowego identyfikatora podatkowego NIP/PESEL podatnika. Błędem jest np. podanie ciągu takich samych cyfr (jak np. 1111111111 czy 9999999999). Rzetelne uzupełnienie danych w informacjach przekazywanych do urzędu skarbowego pozwoli na jednoznaczną identyfikację podatnika. Brak właściwych numerów PESEL lub NIP podatnika w przekazywanych informacjach podatkowych może mu uniemożliwić bądź utrudnić wywiązanie się z obowiązków podatkowych w PIT.

Wersja, na której należy sporządzić PIT-11 za 2022 r.

Sporządzając PIT-11 za 2022 r., należy posługiwać się wersją 29 tego formularza.

W stosunku do poprzednio obowiązującej wersji 28 formularza PIT-11 wprowadzono następujące zmiany:

  • w części E "DOCHODY PODATNIKA, POBRANE ZALICZKI ORAZ POBRANE SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE" dodano trzy wiersze (od 12 do 14), w których płatnik powinien wykazać zasiłki macierzyńskie, od których pobierał zaliczki na PIT;
  • w części G "INFORMACJA O PRZYCHODACH ZWOLNIONYCH OD PODATKU, ZAŁĄCZNIKU ORAZ O POBRANYCH PRZEZ PŁATNIKA SKŁADKACH: NA UBEZPIECZENIE ZDROWOTNE ORAZ CZŁONKOWSKICH NA RZECZ ZWIĄZKÓW ZAWODOWYCH" dodano dwa wiersze, w których płatnik powinien wykazać zasiłki macierzyńskie, objęte ulgami:

- dla młodych (poz. 113 nowego PIT-11) oraz

- na powrót, dla rodzin 4+ oraz dla aktywnych seniorów (poz. 117 nowego PIT-11).

Wprowadzenie tych modyfikacji było konieczne z uwagi na zmiany, jakie w updof wprowadziła nowelizacja Polskiego Ładu. W jej wyniku od 1 lipca 2022 r. ulgami dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ oraz dla aktywnych seniorów objęto również zasiłki macierzyńskie. Ponieważ regulacja ta ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 r., płatnicy, którzy w pierwszej połowie 2022 r. przy wypłacie zasiłków macierzyńskich pobierali zaliczki na PIT podatnikowi, który był uprawniony do skorzystania z wymienionych ulg, powinien je wykazać w sporządzanej informacji PIT-11, zaś podatnik otrzyma zwrot nadpłaconego podatku w rozliczeniu rocznym za 2022 r.

Przychody, które należy wykazać w PIT-11 za 2022 r.

Informację PIT-11 mają obowiązek sporządzić płatnicy, którzy pobierali zaliczki na PIT od wypłacanych świadczeń. Muszą to również zrobić podmioty, za pośrednictwem których podatnik uzyskiwał przychody z innych źródeł, czyli przychody, od których nie należało pobierać zaliczek na PIT. Informacje o przychodach z innych źródeł wykazuje się w części F "INFORMACJA O WYSOKOŚCI PRZYCHODÓW, O KTÓRYCH MOWA W ART. 20 UST. 1 USTAWY".

W informacji PIT-11 nie należy wykazywać dochodów zwolnionych z PIT oraz tych, od których zaniechano poboru podatku na podstawie Ordynacji podatkowej. Na zasadzie wyjątku:

  • w części E, w kolumnie e należy rozliczyć dochody zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych;
  • w części G należy podać informacje o dochodach zwolnionych od podatku:

- na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b updof, tj. stypendia,

- na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 74 updof, m.in. zagraniczne renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,

- na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 updof, tj. przychody pochodzące z bezzwrotnej pomocy zagranicznej,

- na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, tj. przychody ze stosunku pracy, umów zlecenia, praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich, zasiłków macierzyńskich osób korzystających z ulgi dla młodych,

- na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152-154 updof, tj. przychody ze stosunku pracy, umów zlecenia, praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich, zasiłków macierzyńskich osób objętych ulgą na powrót, ulgą dla rodzin 4+ oraz ulgą dla aktywnego seniora. Wszystkie trzy ulgi zostały wprowadzone od 1 stycznia 2022 r. Limit zwolnienia dla każdej z nich wynosi 85 528 zł rocznie. Jeżeli podatnik korzysta z więcej niż jednej z tych ulg, to obowiązuje go wspólny limit w kwicie 85 528 zł rocznie (należy do niego wliczać również ulgę dla młodych).

 

Podstawa prawna:

• art. 39 ust. 1, art. 42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 2463

Katarzyna Wojciechowska

prawnik, ekspert w zakresie podatków dochodowych, redaktor "MONITORA księgowego"

 

Inforakademia
Notyfikacje

Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych szkoleniach? Zgódź się na powiadomienia od wideoakademii

Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE NIE
TAK TAK