Były pracownik-emeryt odzyska nadpłacony zryczałtowany podatek na podstawie wniosku do organu podatkowego - stanowisko MF

Odzyskanie przez byłego pracownika-emeryta nadpłaconego zryczałtowanego podatku od dochodów przed wejściem w życie od 1 lipca 2022 r. Polskiego Ładu 2.0 i podwyższeniem z mocą od 1 stycznia br. limitu rocznej kwoty zwolnionej z podatku z 3000 zł do 4500 zł jest możliwe na podstawie wniosku podatnika o stwierdzenie nadpłaty. Takie stanowisko w odpowiedzi na pytanie redakcji MPPiU przedstawił 25 lipca 2022 r. Wydział Prasowy Biura Komunikacji i Promocji Ministerstwa Finansów.

Pytanie redakcji MPPiU

W jaki sposób emeryt i rencista mogą odzyskać podatek zryczałtowany, jeżeli został zapłacony przed zmianą przepisów od kwoty powyżej 3000 zł (obecnie 4500 zł)? Czy muszą wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty do urzędu skarbowego, czy korekty tego podatku może dokonać jego płatnik?

Poniżej przedstawiamy stanowisko resortu finansów w tej sprawie. 

Stanowisko Ministerstwa Finansów z 25 lipca 2022 r.

(…) zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy PIT wolne od podatku dochodowego są świadczenia otrzymywane przez emerytów, rencistów lub osoby pobierające nauczycielskie świadczenie kompensacyjne, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 4500 zł.

Powyższa kwota została podwyższona z 3000 zł do 4500 zł po wejściu w życie 1 lipca 2022 r. ustawy Niskie Podatki*, jednakże ma ona zastosowanie do przychodów uzyskiwanych od 1 stycznia 2022 r.

Jednocześnie, na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, od dochodów (przychodów) z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 ustawy PIT, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% należności.

Z kolei na podstawie art. 41 ust. 4 ustawy PIT: Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-16 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11b-13, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.

Mając na uwadze wskazany w (…) pytaniu stan faktyczny oraz zakładając, że były pracodawca-płatnik dokonał wypłat należności i pobrał podatek przed 1 lipca 2022 r., należy stwierdzić, że postąpił prawidłowo pobierając zryczałtowany podatek u źródła od nadwyżki ponad kwotę 3000 zł.

Jednocześnie wyjaśnimy, że zryczałtowany podatek pobrany przez płatnika, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, nie jest już wykazywany (rozliczany) przez podatnika w zeznaniu rocznym. W związku z powyższym, uzasadniona wydaje się być możliwość wystąpienia o stwierdzenie nadpłaty przez podatnika.

Podatnikowi (emeryt, rencista) przysługuje możliwość wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. Zgodnie bowiem z art. 75 § 1 Ordynacji podatkowej: jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku.

Ponadto, jak możemy przeczytać w komentarzu do Ordynacji podatkowej**: Ustawodawca nie przewidział żadnych ograniczeń dla wniosków o stwierdzenie nadpłaty. W związku z tym nie ma znaczenia w następstwie jakich okoliczności podatek został pobrany lub jego wysokość została zawyżona, tj. czy powstała w następstwie działań spowodowanych przez podatnika, czy też na skutek błędu płatnika. Należy również wskazać, że z punktu widzenia podatnika nie jest istotne czy pobrany przez płatnika podatek został wpłacony na rachunek organu podatkowego, gdyż w każdym przypadku podatnik będzie legitymizowany do wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.

* Ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r. poz. 1265)

** Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. prof. UŁ dr hab. Adam Mariański, rok 2021, wyd. 1.

Złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty jest możliwe zarówno w formie papierowego dokumentu, jak i elektronicznie, w serwisie e-Urząd Skarbowy (e-US).

Wzór wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 21 ust. 1 pkt 38, art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy z 26 lipca o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1692

• art. 73 § 1 pkt 1, art. 75 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1540; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1301

• art. 1 pkt 6 lit. a, art. 18 ust. 1 ustawy z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - Dz.U. z 2022 r. poz. 1265

Oprac. Bożena Goliszewska-Chojdak