Zasadniczo podatnicy VAT mają prawo do korygowania swoich rozliczeń dowolną ilość razy. Ustawodawca ogranicza jednak czas, kiedy można to robić. Ostateczny termin, od kiedy nie złożymy już korekty deklaracji VAT, to przedawnienie zobowiązania. Są jednak korekty, których nie dokonamy, mimo że zobowiązanie nie uległo przedawnieniu. Z końcem 2022 r., jak co roku, kończy się czas na niektóre korekty.
Możliwe korekty VAT do końca 2022 r.
Lp. | Czego dotyczy | Warunki | Okres, który może podlegać korekcie do końca 2022 r. |
1. | Ulga na złe długi | Aby skorzystać z ulgi na złe długi, od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie mogą upłyną 3 lata, licząc od końca roku, w którym faktura została wystawiona (art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT). | Do końca 2022 r. można korzystać z ulgi na złe długi, korygując faktury wystawione w 2019 r. Ograniczenie to nie dotyczy dłużnika, który ma obowiązek korekty do czasu przedawnienia zobowiązania . |
2. | Odliczenie zaległego VAT naliczonego | Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w obowiązujących terminach, może obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej:
1) za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, albo
2) za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie - za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, po okresie rozliczeniowym, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
- nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art. 86 ust. 13 ustawy o VAT). | Do końca 2022 r. można jeszcze dokonać korekty i odliczyć VAT z faktur, dla których prawo do odliczenia powstało w 2018 r. |
3. | Odliczenie VAT naliczonego od WNT, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, importu usług | Jeżeli podatnik w odniesieniu do WNT, dostawy towarów oraz importu usług nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w obowiązujących terminach, może obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od końca roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art. 86 ust. 13a ustawy). | Do końca 2022 r. można jeszcze dokonać korekty i odliczyć VAT w przypadku transakcji, dla których prawo do odliczenia powstało w 2017 r. |
4. | Przedawnienie zobowiązania | Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, chyba że termin ten został przerwany albo zawieszony (art. 70 Ordynacji podatkowej). Zdaniem sądów każdy podatnik musi doliczyć okres zawieszenia przedawnienia w związku z COViD-19. Dominuje stanowisko, że jest to 71 dni. | Z końcem 2022 r. podatnik powinien Dokonując korekty nie skorzystamy z prawa do odliczenia VAT z faktur, dla których prawo do odliczenia powstało w 2017 r. (zob. poz. 2 tabeli). Przedawnienie zobowiązania albo prawa do zwrotu za 2017 r. oznacza również, że podatnik za ten okres nie może być kontrolowany. |
Podstawa prawna:
• art. 86 ust. 13 i 13a, art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 931; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 2180
art. 70 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1540; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1301
Joanna Dmowska
ekspert w zakresie VAT
My i nasi partnerzy (w łącznej liczbie: 878), na podstawie wyrażonej zgody lub uzasadnionego interesu, przetwarzamy dane osobowe, takie jak: adresy IP i unikalne identyfikatory, wykorzystywanie ograniczonych danych do wyboru reklam, reklamy oparte na ograniczonych danych i pomiarach reklam oraz podobne technologie w następujących celach: spersonalizowane reklamy, wybór spersonalizowanych treści, pomiar reklam i treści, badanie odbiorców oraz ulepszanie usług. Wykorzystanie ich pozwala nam zapewnić Państwu maksymalną wygodę przy korzystaniu z naszych serwisów poprzez zapamiętanie Państwa preferencji i ustawień na naszych stronach.
Pliki cookie, identyfikatory urządzeń lub podobne identyfikatory online (np. identyfikatory oparte na logowaniu, identyfikatory przypisywane losowo, identyfikatory sieciowe) w połączeniu z innymi informacjami (takimi jak rodzaj przeglądarki i informacje w niej zawarte, język, rozmiar ekranu, obsługiwane technologie itp.) mogą być przechowywane lub odczytywane na Twoim urządzeniu celem rozpoznania urządzenia za każdym razem, gdy następuje połączenie z aplikacją lub witryną internetową – w celach tutaj przedstawionych.
W dowolnym momencie mają Państwo możliwość samodzielnej zmiany ustawień dotyczących przetwarzanych informacji, a także wyrażenia sprzeciwu odnośnie przetwarzania tych danych lub ich wycofania, które na podstawie uzasadnionego interesu nie wymagają Państwa zgody. Wycofanie zgody nie ma wpływu na zgodność z prawem przetwarzania Państwa danych, którego dokonano na podstawie udzielonej wcześniej zgody.
W celu zmiany ustawień (przycisk "USTAWIENIA ZAAWANSOWANE") lub wycofania zgody (przycisk "WYCOFUJĘ ZGODĘ") na przetwarzanie danych, należy wyświetlić okno z ustawieniami, klikając w link "Zmień ustawienia prywatności" znajdujący się w stopce strony.
Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dotyczących prywatności oznacza ich akceptację, co będzie skutkowało zapisywaniem danych osobowych opisanych powyżej na Państwa urządzeniach przez wszystkie serwisy internetowe Spółek Grupy INFOR PL.
Więcej informacji o zamieszczanych plikach cookie, możliwości zmiany ustawień prywatności oraz polityce przetwarzania danych znajdą Państwo w Polityce Prywatności Grupy INFOR PL i Polityce Cookies Grupy INFOR PL