Czy w związku z zakupem usługi transportowej od zagranicznej firmy trzeba pobrać podatek u źródła

PROBLEM

RADA

UZASADNIENIE

W określonych przepisami przypadkach podatek z tytułu przychodów uzyskiwanych na terytorium Polski przez podatników objętych ograniczonym obowiązkiem podatkowym (w uproszczeniu - nierezydentów) pobierany jest w formie ryczałtu (zob. art. 21 ust. 1 updop). W przypadkach takich do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego (tzw. podatku "u źródła") obowiązane są jako płatnicy - polskie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne (zob. art. 26 ust. 1 updop.).

Dotyczy to między innymi przychodów z tytułu:

• należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej (z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych) - zob. art. 21 ust. 1 pkt 3 updop oraz
• przychodów uzyskanych na terytorium Polski przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej (z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera) - zob. art. 21 ust. 1 pkt 4 updop.

Żaden z wymienionych w przepisach przypadków nie ma miejsca w sytuacji spółki, a jednocześnie od innych przychodów ze świadczenia usług transportowych podatek u źródła nie jest pobierany. Prowadzi to do wniosku, że w przedstawionej sytuacji obowiązek poboru podatku u źródła nie występuje. Nie ma tu znaczenia, że spółka nie dysponuje certyfikatem rezydencji litewskiej firmy transportowej.

PODSTAWA PRAWNA:

• art. 21 ust. 1 oraz art. 26 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587

Tomasz Krywan,

doradca podatkowy, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego