Kiedy płatnik pobiera wyższą lub niższą zaliczkę na podatek dochodowy
1. Wyższe zaliczki na podatek dochodowy
Ad 1. Wyższe zaliczki na podatek na podstawie przepisów updof
Pracodawca pobiera wyższe 32% zaliczki na podatek dochodowy za miesiąc, w którym dochód pracownika uzyskany od początku roku przekroczył drugi próg skali podatkowej, czyli kwotę 120 000 zł (art. 32 ust. 2 pkt 2 updof). Pracodawca pobiera zaliczkę według stawki 32% od nadwyżki wynagrodzenia za ten miesiąc ponad tę kwotę. Do kwoty 120 000 zł pracodawca pobiera zaliczkę według stawki 12%.
Skala podatku dochodowego od osób fizycznych obowiązująca w 2024 r.
| Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi: | |
| ponad | do | |
| 120 000 zł | 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł* | |
| 120 000 zł | 10 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 120 000 zł | |
* W 2024 r. miesięczna kwota zmniejszająca podatek wynosi 300 zł.
Ad 2. Wyższe zaliczki na podatek na wniosek pracownika
Pracodawca pobiera wyższą 32% zaliczkę na podatek od miesiąca wskazanego we wniosku przez pracownika.
Wzór wniosku o pobieranie przez pracodawcę wyższej zaliczki na podatek dochodowy
2. Niższe zaliczki na podatek dochodowy - na podstawie oświadczenia złożonego przez pracownika
Pracodawca może pobierać niższą zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 12% na podstawie oświadczenia złożonego przez pracownika. Pracownik może złożyć takie oświadczenie, jeżeli jego dochód przekroczy drugi próg podatkowy, czyli kwotę 120 000 zł. Pobór niższych zaliczek na podatek jest uzasadniony tylko w dwóch przypadkach:
| Przypadki, w których pracodawca pobierze niższą 12% zaliczkę na podstawie oświadczenia złożonego przez pracownika: | |
| Przypadek 1. Pracownik za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem, którego dochody, które łączy się z dochodami pracownika, mieszczą się w pierwszym przedziale skali podatkowej. | Przypadek 2. Pracownik za dany rok zamierza opodatkować dochody jako samotny rodzic z dzieckiem, którego dochody, które łączy się z dochodami pracownika, mieszczą się w pierwszym przedziale skali podatkowej. |
Pracownik oświadczenie o wspólnym opodatkowaniu z małżonkiem albo dzieckiem może złożyć na formularzu PIT-2.
Podstawa prawna
Podstawa prawna:
● art. 27 ust. 1, art. 32 ust. 2 pkt 2 i ust. 3 pkt 2, art. 41a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 226; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 232
