Lp.

Czego dotyczy

Warunki

Okres, który może podlegać korekcie do końca 2022 r.

1.

Ulga na złe długi

Aby skorzystać z ulgi na złe długi, od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie mogą upłyną 3 lata, licząc od końca roku, w którym faktura została wystawiona (art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT).

Do końca 2022 r. można korzystać z ulgi na złe długi, korygując faktury wystawione w 2019 r.

Ograniczenie to nie dotyczy dłużnika, który ma obowiązek korekty do czasu przedawnienia zobowiązania .

2.

Odliczenie zaległego VAT naliczonego

Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w obowiązujących terminach, może obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej:

1) za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, albo

2) za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie - za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, po okresie rozliczeniowym, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego

- nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art. 86 ust. 13 ustawy o VAT).

Do końca 2022 r. można jeszcze dokonać korekty i odliczyć VAT z faktur, dla których prawo do odliczenia powstało w 2018 r.

3.

Odliczenie VAT naliczonego od WNT, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, importu usług

Jeżeli podatnik w odniesieniu do WNT, dostawy towarów oraz importu usług nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w obowiązujących terminach, może obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od końca roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art. 86 ust. 13a ustawy).

Do końca 2022 r. można jeszcze dokonać korekty i odliczyć VAT w przypadku transakcji, dla których prawo do odliczenia powstało w 2017 r.

4.

Przedawnienie zobowiązania

Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, chyba że termin ten został przerwany albo zawieszony (art. 70 Ordynacji podatkowej).

Zdaniem sądów każdy podatnik musi doliczyć okres zawieszenia przedawnienia w związku z COViD-19. Dominuje stanowisko, że jest to 71 dni.

Z końcem 2022 r. podatnik powinien

utracić prawo do korekty deklaracji

VAT-7, z których termin płatności albo

termin zwrotu VAT upłynął w 2017 r.,

Ze względu, że termin ten został zawieszony

z powodu COViD, dominuje

stanowisko, że okres korekty wydłużył

się do 12 marca 2023 r.

Dokonując korekty nie skorzystamy z prawa do odliczenia VAT z faktur, dla których prawo do odliczenia powstało w 2017 r. (zob. poz. 2 tabeli).

Przedawnienie zobowiązania albo prawa do zwrotu za 2017 r. oznacza również, że podatnik za ten okres nie może być kontrolowany.