Lp.

Czego dotyczy zmiana

Na czym polega zmiana

1.

Status małego podatnika

Z 1,2 mln euro do 2 mln euro zostanie zwiększony limit sprzedaży, który daje status małego podatnika.

2.

Kurs walut przy korektach faktur

W ustawie o VAT zostanie zapisane wprost, że w przypadku korekty (zarówno zmniejszającej, jak i zwiększającej podstawę opodatkowania) należy stosować taki sam kurs jak do korygowanej faktury. Wyjątek będzie dotyczył:

- zbiorczych faktur korygujących, gdzie będzie przyjmowany kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury korygującej,

- rabatów udzielonych podatnikom rozliczającym WNT, import usług, dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, udokumentowanych fakturą, gdzie będzie przyjmowany kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie tej faktury.

3.

WDT

W ustawie o VAT zostanie wprost wskazane, że w przypadku gdy podatnik otrzyma dokumenty potwierdzające prawo do stawki 0% do WDT, rozlicza dostawę w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy.

4.

Wiążąca informacja stawkowa

1. O WIS będzie mógł wystąpić również podmiot publiczny w rozumieniu ustawy o partnerstwie publiczno-prywatnym oraz zamawiający w rozumieniu ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi w zakresie mającym wpływ na sposób obliczenia wynagrodzenia.
2. Zlikwidowana zostanie opłata za wydanie WIS. Nadal wnioskodawcy będą ponosić opłaty za badania i analizy.
3. Na wezwanie organu wnioskodawca będzie miał 7 dni na dostarczenie dodatkowych informacji dotyczących towaru lub usługi; niedotrzymanie tego terminu spowoduje pozostawienie wniosku bez rozpatrzenia.
4. Doprecyzowano, od kiedy wiąże decyzja zmieniająca WIS, oraz szczegółowo zostanie określona moc wiążąca WIS.
5. Termin na wpłatę zaliczki na badania będzie nadal określany w postanowieniu, ale nie będzie mógł być krótszy niż 7 dni. Gdy podatnik wpłaci wyższą kwotę niż wskazana w postanowieniu, organ będzie miał na zwrot 30 dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie WIS.
6. Zostanie skonsolidowane wydawanie wiążących informacji. Wiążące informacje stawkowe (WIS), wiążące informacje akcyzowe (WIA), wiążące informacje taryfowe (WIT) oraz wiążące informacje o pochodzeniu (WIP) będą wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej - jako organu właściwego do wydawania WIT, WIP i WIA w ramach I instancji oraz rozpatrywania spraw odwoławczych w ramach II instancji.

5.

Zwolnienie z VAT

1. Rozszerzone zostanie zwolnienie z VAT dla usług zarządzania funduszami inwestycyjnymi na fundusze inwestycyjne z siedzibą w innych państwach członkowskich UE.
2. Wprowadzona zostanie możliwość odstąpienia, przed upływem 3 lat, samochodu osobowego lub innego pojazdu zaimportowanego uprzednio ze zwolnieniem od VAT przez uprawnionego członka personelu dyplomatycznego obcych placówek dyplomatycznych i organizacji międzynarodowych, w sytuacji gdy będzie to uzasadnione okolicznościami związanymi z ważnym interesem służby, dotyczącymi przesiedlenia uprawnionego członka personelu dyplomatycznego w celu podjęcia pracy w innym państwie, bez utraty zwolnienia.

6.

WNT

Aby odliczyć VAT z tytułu WNT, podatnik nie będzie musiał posiadać faktury od zagranicznego kontrahenta. Zmiana ta spowoduje, iż podatek naliczony i podatek należny z tytułu WNT będą zawsze rozliczane dokładnie w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstanie obowiązek podatkowy.

7.

Zwrot VAT

Złagodzone zostaną warunki szybszego zwrotu VAT dla tzw. podatników bezgotówkowych (zwrot 15-dniowy). Obniżony zostanie z 12 do 6 miesięcy okres, który jest badany dla ustalenia, że:

- łączna wartość sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowana przy zastosowaniu kas rejestrujących online lub wirtualnych, za każdy okres rozliczeniowy nie jest niższa niż 40 000 zł (obecnie 50 000 zł) oraz

- prowadzona jest ewidencja sprzedaży przy zastosowaniu wyłącznie kas rejestrujących, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas (tzw. kasy online lub wirtualne).

Obok zmian mających charakter stały przewidziano również zmiany o charakterze czasowym - umożliwiające podatnikom korzystanie z preferencji 15-dniowego zwrotu VAT po spełnieniu wprowadzonych przejściowo (w okresie 2 lat) obniżonych progów dla 2 ekonomicznych warunków zwrotu.

8.

Proporcja

1. Zlikwidowany zostanie obowiązek uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu proporcji do odliczenia podatku naliczonego w przypadku podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotów lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż 30 000 zł. W to miejsce będzie wprowadzony wymóg zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętej proporcji. Ta sama zasada będzie dotyczyła prewspółczynnika.
2. Zwiększona zostanie kwota pozwalająca na uznanie, że proporcja określona przez podatnika wynosi 100%, w sytuacji gdy proporcja ta przekroczyła u niego 98%, z obecnych 500 zł do 10 000 zł.
3. Wprowadzona zostanie opcja rezygnacji z dokonania korekty, jeżeli różnica między proporcją wstępną a ostateczną nie przekracza 2 punktów procentowych oraz w przypadku gdy proporcja ostateczna jest mniejsza niż proporcja wstępna, a podatek naliczony niepodlegający odliczeniu, wynikający z różnicy między tymi proporcjami oraz tzw. korekty wieloletniej, nie przekracza 10 000 zł.

9.

Faktury zaliczkowe

Wprowadzona zostanie możliwość rezygnacji z wystawienia faktury zaliczkowej i ograniczenia się do wystawienia faktury rozliczeniowej, w której uwzględni się całość dokonanej dostawy towarów lub świadczenia usług (łącznie z kwotą otrzymanej zaliczki lub zaliczek), w przypadku gdy obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki i dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług powstaje w tym samym okresie rozliczeniowym (miesiącu/kwartale).

10.

MPP

1. Wprowadzona zostanie nowa, dodatkowa możliwość uwolnienia się od odpowiedzialności solidarnej w sytuacji zmiany faktora. Dotychczasowy faktor uwalniałby się od odpowiedzialności poprzez przekazanie kwot VAT bezpośrednio na rachunek VAT nowego faktora.
2. Będą przysługiwać "przywileje" wynikające z zastosowania MPP (niestosowanie sankcji VAT oraz podwyższonych odsetek od zaległości), również w przypadku, gdy zapłaty dokona podatnik inny niż wskazany na fakturze, np. faktor (przykładowo w faktoringu odwróconym).
3. Zostanie umożliwione przekazywanie środków z rachunku VAT na rachunek VAT przedstawiciela grupy VAT w celu zapłaty do urzędu skarbowego należnych podatków.
4. Zostanie rozszerzona możliwość przeznaczenia środków zgromadzonych na rachunku VAT na kolejne podatki oraz opłaty (podatek od wydobycia niektórych kopalin, podatek od sprzedaży detalicznej, opłata od środków spożywczych /tzw. podatek cukrowy/, zryczałtowany podatek od wartości sprzedanej produkcji /tzw. podatek od produkcji okrętowej/, opłata za zezwolenie na obrót hurtowy w kraju napojami alkoholowymi oraz za zezwolenie na wyprzedaż posiadanych zapasów napojów alkoholowych, dla przedsiębiorcy zaopatrującego przedsiębiorcę posiadającego zezwolenie na sprzedaż detaliczną napojów alkoholowych przeznaczonych do spożycia poza miejscem sprzedaży w napoje alkoholowe w opakowaniach jednostkowych o ilości nominalnej napoju nieprzekraczającej 300 ml/ tzw. opłata od "małpek"/ oraz podatek tonażowy).

11.

Kasy rejestrujące

Wprowadzona zostanie możliwość rezygnacji z obowiązku drukowania dokumentów fiskalnych wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących, tj. raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych. Rozwiązanie to będzie miało zastosowanie tylko do kas online, w tym kas wirtualnych.

12.

TAX FREE

Zostaną doprecyzowane zasady dokonywania korekt podatku należnego od dostawy towarów dla podróżnego. Zgodnie z proponowaną zmianą, w przypadku gdy sprzedawca dokona zwrotu podatku w gotówce i uzyska dokument, na którym podróżny potwierdził własnoręcznym czytelnym podpisem otrzymanie zwrotu kwoty podatku, po upływie terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy podatnik będzie mógł dokonać korekty podatku należnego od tej dostawy w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał ten dokument.

13.

OSS i IOSS

Zostaną wprowadzone przepisy stanowiące podstawę określenia wzorów elektronicznych deklaracji korygujących, które będą składane poza systemem OSS i IOSS bezpośrednio do Łódzkiego Urzędu Skarbowego.

14.

Sankcje VAT

Zostanie umożliwione organom podatkowym ustalanie sankcji VAT w sposób zindywidualizowany uwzględniający konkretne okoliczności danej sprawy.