Terminy zwrotu vat
1. Kiedy podatnik ma prawo otrzymać zwrot VAT
| Lp. | Zwrot VAT - zasady ogólne |
| 1. | Podatnik ma prawo do otrzymania zwrotu VAT, jeżeli w okresie rozliczeniowym kwota podatku naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego. |
| 2. | Kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym jest kwotą VAT do zwrotu. |
| 3. | Kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym można także przenieść do rozliczenia w kolejnym okresie rozliczeniowym. |
2. W jakim terminie podatnik uzyska zwrot VAT
| Lp. | Podatnik może uzyskać zwrot VAT w terminie: |
| 1. | 180 dni od dnia złożenia rozliczenia |
| 2. | 60 dni od dnia złożenia rozliczenia |
| 3. | 40 dni od dnia złożenia rozliczenia |
| 4. | 25 dni od dnia złożenia rozliczenia |
| 5. | 15 dni od dnia, w którym upłynął termin do złożenia deklaracji lub od dnia złożenia korekty |
3. W jakich przypadkach zwrot VAT powinien nastąpić w terminie 180 dni
| Komu przysługuje prawo do zwrotu VAT w terminie 180 dni | Uwagi |
| Zwrot VAT w terminie 180 dni przysługuje podatnikom, którzy w okresie rozliczeniowym nie wykonali czynności: ● opodatkowanych na terytorium kraju oraz ● wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1 opodatkowanych poza terytorium kraju | W przypadku tych podatników zwrot powinien nastąpić w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia. Zwrot VAT powinien nastąpić w terminie 60 dni, jeżeli podatnik złoży w US zabezpieczenie majątkowe. Termin zwrotu może być przedłużony do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika, chyba że podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe. |
4. W jakich przypadkach zwrot VAT powinien nastąpić w terminie 60 dni
| Komu przysługuje prawo do zwrotu VAT w terminie 60 dni | Uwagi |
| Zwrot VAT w terminie 60 dni przysługuje podatnikom wykonującym czynności opodatkowane na terytorium kraju | 1. Zwrot powinien nastąpić w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika. 2. Termin zwrotu może być przedłużony do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika, chyba że podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe. |
| Zwrot VAT w terminie 60 dni przysługuje podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej w kraju | 1. Zwrot powinien nastąpić w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika. 2. Termin zwrotu może być przedłużony do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika, chyba że podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe. |
5. W jakich przypadkach zwrot VAT powinien nastąpić w terminie 40 dni
| Komu przysługuje prawo do zwrotu VAT w terminie 40 dni | Uwagi |
| 1 | 2 |
| Zwrot VAT w terminie 40 dni przysługuje podatnikom wystawiającym wyłącznie faktury ustrukturyzowane | 1. Zwrot powinien nastąpić w terminie 40 dni od dnia złożenia rozliczenia, pod warunkiem że: a) wykazana w deklaracji kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych nie przekracza 3000 zł, b) przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o zwrot podatnik był zarejestrowany jako podatnik VAT, składał deklaracje oraz posiadał rachunek ujawniony w wykazie podatników VAT. UWAGA! Spełnienie tych warunków jest weryfikowane automatycznie w systemie elektronicznym KAS. |
| Zwrot VAT w terminie 40 dni przysługuje podatnikom, którzy w danym okresie rozliczeniowym oprócz faktur ustrukturyzowanych wystawiali faktury: ● których nie wystawia się w postaci faktury ustrukturyzowanej z powodu braku zgodności ze wzorem faktury ustrukturyzowanej, oraz ● w postaci paragonu z kasy rejestrującej uznawanego za fakturę uproszczoną | Zwrot powinien nastąpić w terminie 40 dni od dnia złożenia rozliczenia, pod warunkiem że: a) wykazana w deklaracji kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych nie przekracza 3000 zł, b) przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o zwrot podatnik był zarejestrowany jako podatnik VAT, składał deklaracje oraz posiadał rachunek ujawniony w wykazie podatników VAT. UWAGA! Spełnienie tych warunków jest weryfikowane automatycznie w systemie elektronicznym KAS. |
6. W jakich przypadkach zwrot VAT powinien nastąpić w terminie 25 dni
Zwrot w terminie 25 dni jest przewidziany dla podatników:
● "bezgotówkowych",
● którzy złożą wniosek o zwrot VAT na rachunek VAT.
Warunki zwrotu VAT dla podatników "bezgotówkowych"*
| Lp. | Urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku podatnikowi "bezgotówkowemu" w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy łącznie spełnione są następujące warunki: |
| 1. | kwoty podatku naliczonego wynikają z: a) faktur zapłaconych za pośrednictwem rachunku podatnika wskazanego w zgłoszeniu identyfikacyjnym, b) pozostałych faktur dokumentujących należności, jeżeli łączna kwota tych należności nie przekracza 15 000 zł, c) zapłaconych przez podatnika dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2-3 oraz art. 34 ustawy o VAT, d) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji |
| 2. | kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000 zł |
| 3. | podatnik złoży w urzędzie skarbowym, nie później niż w dniu złożenia deklaracji, potwierdzenie zapłaty należności, o których mowa w pkt 1 lit. a |
| 4. | podatnik przez kolejne 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni: a) był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, b) składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1-3 |
* UWAGA!
1. Termin zwrotu może być przedłużony do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika, chyba że podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe.
2. Podatnikowi, który nie zapewniał możliwości dokonywania zapłaty bezgotówkowej w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, nie przysługuje zwrot różnicy podatku w terminie 25 dni, za okres rozliczeniowy:
1) w którym naruszenie tego obowiązku zostało stwierdzone oraz za 6 kolejnych okresów rozliczeniowych następujących po tym okresie rozliczeniowym;
2) za który podatnik wykazał zwrot różnicy podatku.
7. W jakich przypadkach zwrot VAT powinien nastąpić w terminie 15 dni
Urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku podatnikowi rejestrującemu sprzedaż na kasach online i przyjmującemu płatności bezgotówkowo w terminie 15 dni, licząc od dnia:
1) w którym upłynął termin do złożenia deklaracji VAT w przypadku złożenia:
a) deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku,
b) korekty deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku, jeżeli jej złożenie nastąpiło przed upływem terminu do złożenia deklaracji;
2) złożenia korekty deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku, jeżeli jej złożenie nastąpiło po upływie terminu do złożenia deklaracji.
Warunki zwrotu VAT dla podatników rejestrujących sprzedaż na kasach online i przyjmujących płatności bezgotówkowo*
| Lp. | Urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku podatnikowi stosującemu kasy online i przyjmującemu płatności bezgotówkowo w terminie 15 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, w przypadku gdy łącznie spełnione są następujące warunki: |
| 1 | 2 |
| 1. | za trzy kolejne okresy rozliczeniowe (w przypadku podatników rozliczających się miesięcznie), a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie za jeden okres rozliczeniowy, poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot, udział procentowy: a) łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących online w danym okresie rozliczeniowym w całkowitej wartości sprzedaży wraz z podatkiem dokonanej przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż: 70% (w okresie od 1 lipca 2023 r. do 30 czerwca 2025 r.), 80% (w okresie od 1 lipca 2025 r.), b) otrzymanych płatności zrealizowanych bezgotówkowo z tytułu sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących online dokumentowanej paragonami z oznaczeniem, z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez wykonanie płatności mobilnej lub polecenia przelewu, zgodnym z formą otrzymanej płatności, w stosunku do łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu tych kas w danym okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż: 55% (w okresie od 1 lipca 2023 r. do 30 czerwca 2025 r.), 80% (w okresie od 1 lipca 2025 r.) |
| 2. | przez kolejne 6 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot, łączna wartość sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przez tego podatnika przy zastosowaniu kas rejestrujących online za każdy okres rozliczeniowy, była nie niższa niż 40 tys. zł |
| 3. | za okres, w rozliczeniu za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot: a) kwota różnicy podatku wykazana przez podatnika nie przekracza dwukrotnej wysokości podatku wynikającego u tego podatnika ze sprzedaży zaewidencjonowanej w okresie rozliczeniowym przy zastosowaniu kas rejestrujących online, b) kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000 zł, c) podatnik złożył deklarację przed upływem terminu do jej złożenia, chyba że zwrot wynika z korekty deklaracji |
| 4. | podatnik przez kolejne: a) 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot: - był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, - składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje VAT; b) 3 miesiące poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot, posiadał rachunek zawarty w wykazie podatników VAT; c) 6 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot, prowadził ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu wyłącznie kas rejestrujących online |
* UWAGA!
1. Spełnienie warunków wymienionych w tabeli jest weryfikowane z wykorzystaniem zasobów teleinformatycznych Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
2. Termin zwrotu może być przedłużony do czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika, chyba że podatnik złoży zabezpieczenie majątkowe.
Podstawa prawna
Podstawa prawna: art. 87, art. 146k ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 361
