Darowizny przekazane wojewodom na pomoc obywatelom Ukrainy mogą być kosztem podatkowym. Oświadczenie składane przez obywatela Ukrainy jest wystarczające, aby uzyskał polską rezydencję podatkową. Takie rozwiązania wprowadza nowelizacja ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa. Przedstawiamy zmiany, jakie nowelizacja wprowadzi w ustawach o podatku dochodowym.
Podatnicy CIT i PIT mogą zaliczać do kosztów podatkowych wydatki poniesione na wytworzenie lub nabycie rzeczy przekazanych na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na Ukrainie. Dotyczy to darowizn przekazanych w okresie od 24 lutego do 31 grudnia 2022 r. Przed nowelizacją do kosztów podlegały zaliczeniu darowizny przekazane:
Po nowelizacji podatnicy podatków dochodowych do kosztów podatkowych zaliczą również wartość darowizn przekazanych wojewodom na cele pomocy obywatelom Ukrainy. Dotyczy to także darowizn przekazanych wojewodom przed wejściem w życie nowelizacji, a więc przekazanych od 24 lutego 2022 r. Pozostałe warunki zaliczenia takich darowizn do kosztów nie uległy zmianie i zostały określone w art. 52zf updof i art. 38w updop.
Podatnikom PIT nowelizacja umożliwia odliczenie od podstawy obliczenia podatku darowizn, których wartość wytworzenia lub koszt nabycia zaliczyli do kosztów podatkowych. Podatnicy PIT zyskali zatem prawo do dodatkowej preferencji podatkowej. Polega ona na odliczeniu od dochodu lub przychodu (zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 updof lub art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym) również wartości darowizny przekazanej na rzecz organizacji pozarządowych, której koszt wytworzenia lub cenę nabycia zaliczyli już do kosztów podatkowych. Dodany przepis znajdzie zastosowanie do darowizn przekazanych w okresie od 24 lutego do 31 grudnia 2022 r. Nowelizacja wprowadza dodany ust. 3 w art. 52zf updof.
Status rezydenta podatkowego w Polsce może uzyskać osoba, która:
Nowelizacja potwierdza, że obywatel Ukrainy może potwierdzić przeniesienie na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodka interesów życiowych) poprzez złożenie oświadczenia (zob. dodany nowelizacją art. 52zj updof). Złożenie oświadczenia pracodawcy lub innemu płatnikowi powoduje, że od pierwszego dnia przybycia do Polski podatnik zostanie uznany za polskiego rezydenta podatkowego. Złożenie świadczenie oznacza, że obywatel Ukrainy spełnił warunek określony w art. 3 ust. 1a pkt 1 updof i tym samym jest uznawany za polskiego rezydenta podatkowego. Regulacja ta ma zastosowanie w okresie od 24 lutego do 31 grudnia 2022 r.
Warto dodać, że z komunikatu MF z 11 kwietnia 2022 r. wynika, że płatnik nie jest zobowiązany do badania prawdziwości tego oświadczenia, chyba że z informacji i dokumentów znajdujących się w jego posiadaniu wynikają ustalenia przeciwne. Na temat komunikatu pisaliśmy po jego publikacji w artykule pt. "Oświadczenie wystarczy by ustalić rezydencję podatkową obywatela Ukrainy" dostępnym na stronie e-wydania "Mk" - www.inforlex.pl/ewydania.
Źródło:
komunikat MF z 11 kwietnia 2022 r. "Rezydencję podatkową obywateli Ukrainy ustala się na podstawie oświadczeń" - opubl. na www.mf.gov.pl
Podstawa prawna:
art. 3, 4 i art. 33 ustawy z 8 kwietnia 2022 r. o zmianie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa oraz niektórych innych ustaw - ustawa czeka na podpis Prezydenta
art. 38w ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1800; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 655 (w brzmieniu ustalonym nowelizacją)
art. 3 i art. 52zf ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 655 (w brzmieniu ustalonym nowelizacją)
Sławomir Biliński
prawnik, redaktor "MONITORA księgowego", ekspert podatkowy, autor licznych publikacji z prawa podatkowego i gospodarczego
My i nasi partnerzy (w łącznej liczbie: 878), na podstawie wyrażonej zgody lub uzasadnionego interesu, przetwarzamy dane osobowe, takie jak: adresy IP i unikalne identyfikatory, wykorzystywanie ograniczonych danych do wyboru reklam, reklamy oparte na ograniczonych danych i pomiarach reklam oraz podobne technologie w następujących celach: spersonalizowane reklamy, wybór spersonalizowanych treści, pomiar reklam i treści, badanie odbiorców oraz ulepszanie usług. Wykorzystanie ich pozwala nam zapewnić Państwu maksymalną wygodę przy korzystaniu z naszych serwisów poprzez zapamiętanie Państwa preferencji i ustawień na naszych stronach.
Pliki cookie, identyfikatory urządzeń lub podobne identyfikatory online (np. identyfikatory oparte na logowaniu, identyfikatory przypisywane losowo, identyfikatory sieciowe) w połączeniu z innymi informacjami (takimi jak rodzaj przeglądarki i informacje w niej zawarte, język, rozmiar ekranu, obsługiwane technologie itp.) mogą być przechowywane lub odczytywane na Twoim urządzeniu celem rozpoznania urządzenia za każdym razem, gdy następuje połączenie z aplikacją lub witryną internetową – w celach tutaj przedstawionych.
W dowolnym momencie mają Państwo możliwość samodzielnej zmiany ustawień dotyczących przetwarzanych informacji, a także wyrażenia sprzeciwu odnośnie przetwarzania tych danych lub ich wycofania, które na podstawie uzasadnionego interesu nie wymagają Państwa zgody. Wycofanie zgody nie ma wpływu na zgodność z prawem przetwarzania Państwa danych, którego dokonano na podstawie udzielonej wcześniej zgody.
W celu zmiany ustawień (przycisk "USTAWIENIA ZAAWANSOWANE") lub wycofania zgody (przycisk "WYCOFUJĘ ZGODĘ") na przetwarzanie danych, należy wyświetlić okno z ustawieniami, klikając w link "Zmień ustawienia prywatności" znajdujący się w stopce strony.
Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dotyczących prywatności oznacza ich akceptację, co będzie skutkowało zapisywaniem danych osobowych opisanych powyżej na Państwa urządzeniach przez wszystkie serwisy internetowe Spółek Grupy INFOR PL.
Więcej informacji o zamieszczanych plikach cookie, możliwości zmiany ustawień prywatności oraz polityce przetwarzania danych znajdą Państwo w Polityce Prywatności Grupy INFOR PL i Polityce Cookies Grupy INFOR PL