Jak rozliczyć PIT od napiwków otrzymywanych przez kelnerów

PROBLEM

RADA

UZASADNIENIE

Z pytania wynika, że w swojej restauracji zatrudnia Pan kelnerów. W pytaniu nie wskazano jednak, na jakiej podstawie kelnerzy są zatrudnieni, tj. czy jest to umowa o pracę czy umowa zlecenia. Nie podano również, w jaki sposób kelnerzy otrzymują napiwki, tj. czy bezpośrednio od klientów czy też od Pana. Ponieważ każdy z tych przypadków skutkuje odmiennym sposobem opodatkowania PIT otrzymanych napiwków, wyjaśniamy je w odrębnych częściach odpowiedzi.

Napiwki rozdzielane kelnerom przez pracodawcę

Napiwki rozdzielane kelnerom zatrudnionym na umowę o pracę. W sytuacji gdy kelnerzy są zatrudnieni na umowę o pracę i to pracodawca angażuje się, pośredniczy w rozdzielaniu im napiwków pozostawionych przez klientów, powstaje u nich przychód ze stosunku pracy. W związku z tym pracodawca ma obowiązek doliczyć kwotę przekazanych napiwków do wynagrodzeń otrzymywanych przez kelnerów i pobrać od nich zaliczkę na PIT. Takie stanowisko potwierdzają również organy podatkowe (por. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 21 czerwca 2019 r., sygn. 0115-KDIT2-1.4011.143.2019.4.KK).

Napiwki rozdzielane kelnerom zatrudnionym na umowę zlecenia. W przypadku gdy kelnerzy są zatrudnieni na umowę zlecenia i to zleceniodawca rozdziela pomiędzy nich napiwki pozostawione przez klientów, to kelnerzy ci uzyskują z tego tytułu przychód z działalności wykonywanej osobiście. W takim przypadku to zleceniodawca ma obowiązek pobrać zaliczkę na PIT od wypłaconych napiwków.

Napiwki otrzymywane bezpośrednio od klientów

W przypadku gdy kelnerzy otrzymują napiwki bezpośrednio od klientów, to uzyskują z tego tytułu przychód z innych źródeł. Dotyczy to zarówno kelnerów zatrudnionych na umowę o pracę, jak i tych zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia. W takim przypadku na pracodawcy/zleceniodawcy nie ciążą żadne obowiązki jako płatnika PIT. To kelnerzy powinni samodzielnie wykazać kwoty otrzymanych napiwków w zeznaniu rocznym i rozliczyć PIT według skali podatkowej. Takie stanowisko potwierdzają również organy podatkowe oraz sądy administracyjne (por. nieprawomocny wyrok WSA we Wrocławiu z 25 marca 2021 r., sygn. akt I SA/Wr 571/20).

Podstawa prawna:

• art. 10 ust. 1, art. 12 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 1243

POWOŁANE INTERPRETACJE PODATKOWE:

• interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 21 czerwca 2019 r. (sygn. 0115-KDIT2-1.4011.143.2019.4.KK)

POWOŁANE WYROKI SĄDÓW:

• wyrok WSA we Wrocławiu z 25 marca 2021 r. (sygn. akt I SA/Wr 571/20)

Monika M. Brzostowska

 doradca podatkowy