Jak ustalić wartość początkową środka trwałego - wzory
1. Wartość początkowa środka trwałego w przypadku odpłatnego nabycia
Przykładowe koszty związane z zakupem środka trwałego wliczane do ceny nabycia środka trwałego
| Lp. | Rodzaj kosztu |
| 1. | transport |
| 2. | załadunek i wyładunek |
| 3. | ubezpieczenie w drodze |
| 4. | montaż |
| 5. | instalacja i uruchomienie programów oraz systemów komputerowych |
2. Wartość początkowa środka trwałego w razie częściowo odpłatnego nabycia
3. Wartość początkowa środka trwałego wytworzonego we własnym zakresie
Koszty, których nie należy wliczać do kosztu wytworzenia środka trwałego
| Lp. | Rodzaj kosztu |
| 1. | wartość własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci |
| 2. | koszty ogólne zarządu |
| 3. | koszty sprzedaży |
| 4. | pozostałe koszty operacyjne i koszty operacji finansowych, w tym odsetki od pożyczek (kredytów) i prowizje, z wyjątkiem tych, które zostały naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania |
Co należy zrobić, gdy nie jest możliwe ustalenie kosztu wytworzenia
| Krok 1 | Zwrócenie się do biegłego o pomoc w ustaleniu wartości początkowej środka trwałego |
| Krok 2 | Ustalenie przez biegłego wartości początkowej środka trwałego w wysokości określonej z uwzględnieniem cen rynkowych |
UWAGA!
Z pomocy biegłego mogą skorzystać tylko podatnicy będący osobami fizycznymi. Przepisy updop nie przewidują takiej możliwości.
4. Wartość początkowa środka trwałego w razie nabycia w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób
5. Wartość początkowa środka trwałego w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki* albo spółdzielni
* Dotyczy podatników CIT.
6. Wartość początkowa środka trwałego w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną
7. Wartość początkowa środka trwałego w razie przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową
8. Wartość początkowa środka trwałego w postaci inwestycji w obcym środku trwałym
9. Wartość początkowa środka trwałego stanowiąca współwłasność podatnika
UWAGA!
Zasada ta nie ma zastosowania do składników majątku stanowiących wspólność majątkową małżonków, chyba że małżonkowie wykorzystują składnik majątku w działalności gospodarczej prowadzonej odrębnie.
10. Wartość początkowa spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego wynajmowanego, wydzierżawianego albo używanego przez właściciela na cele prowadzonej przez niego działalności gospodarczej
UWAGA!
Ten sposób ustalania wartości początkowej dotyczy tylko podatników będących osobami fizycznymi. Przepisy updop nie przewidują takiego sposobu ustalania wartości początkowej.
Podstawa prawna
Podstawa prawna:
● art. 22g ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 226; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 232
● art. 16g ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 232
