Prawo do emerytury a ulga dla seniora
Czy osoba w wieku uprawniającym do emerytury, która nie złożyła wniosku o jej naliczenie i wciąż pracuje na etacie, może skorzystać z ulgi dla seniora?
ODPOWIEDŹ
Tak, wskazana osoba może w 2022 r. korzystać z ulgi dla seniora (czyli dodanego z początkiem 2022 r. zwolnienia obejmującego przychody otrzymywane przez podatników po ukończeniu 60 roku życia w przypadku kobiety i 65 roku życia w przypadku mężczyzny).
UZASADNIENIE
Z początkiem 2022 r. dodane zostało zwolnienie obejmujące przychody otrzymywane przez podatników po ukończeniu 60 roku życia w przypadku kobiety i 65 roku życia w przypadku mężczyzny (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; dalej: updof).
Wskazane zwolnienie obejmuje - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł - przychody osiągnięte:
-
ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
-
z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof,
-
z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane na zasadach określonych przepisami art. 27 updof (tj. zasadach ogólnych według skali podatkowej), art. 30c updof (tj. w formie podatku liniowego) lub art. 30ca updof (tj. w ramach tzw. IP BOX) albo w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Przedmiotowe zwolnienie przysługuje, pod warunkiem że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, oraz mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje emerytury lub renty.
Urodzonym po dniu 31 grudnia 1948 r. emerytura po osiągnięciu wieku emerytalnego (wynoszącego co najmniej 60 lat dla kobiet i co najmniej 65 lat dla mężczyzn) przysługuje z mocy prawa (art. 24 ustawy z 13 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych). Zatem każda osoba podlegająca ubezpieczeniu emerytalnemu, która osiągnęła wiek emerytalny, jest osobą, która nabyła uprawnienie do emerytury. Jest tak niezależnie od tego, czy osoba taka złożyła wniosek o emeryturę. W konsekwencji uważam, że wskazana osoba może w 2022 r. korzystać ze wskazanego na wstępie zwolnienia.
Podstawa prawna
-
art. 13 pkt 8, art. 21 ust. 1 pkt 154, art. 30c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 2270)
-
art. 6-14 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 423; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 1621)
-
art. 24 ustawy z 13 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 291; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 2314)
©℗
TOMASZ KRYWAN
prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor wielu publikacji z zakresu podatków
3/2022, data dodania: 24.01.2022 
