Środki trwałe zaliczane do grup 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Są to:

1) kotły i maszyny energetyczne (KŚT 3),

2) maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania (KŚT 4),

3) maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne (KŚT 5),

4) urządzenia techniczne (KŚT 6),

5) środki transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych (KŚT 7),

6) narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane (KŚT 8).

1. Mały podatnik PIT i CIT.

W 2024 r. małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu (wraz z kwotą należnego VAT) w 2023 r. nie przekroczyła wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. W 2024 r. kwota ta wynosi 9 218 000 zł.

2. Podatnik PIT i CIT rozpoczynający działalność.

Dowolny miesiąc roku podatkowego, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie wcześniej jednak niż miesiąc wprowadzenia go do tej ewidencji.

Jeżeli z uwagi na limit jednorazowej amortyzacji podatnik nie mógł jednorazowo zamortyzować środka trwałego, to od następnego roku podatkowego kontynuuje jego amortyzację, dokonując odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną lub liniową. Suma odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć wartości początkowej tego środka trwałego.

Łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w roku podatkowym nie może przekroczyć wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 50 000 euro. W 2024 r. kwota ta wynosi 230 000 zł.

UWAGA! Do ww. limitu nie wlicza się odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł.

W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu jednorazowych odpisów amortyzacyjnych odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających na wspólników tej spółki.

Lp.

Podatnik, który nie może dokonywać jednorazowej amortyzacji

1.

Podatnik PIT rozpoczynający działalność, jeżeli w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia:

● prowadził działalność gospodarczą samodzielnie albo jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub

● działalność gospodarczą prowadził jego małżonek i istniała w tym czasie między nimi wspólność majątkowa.

2.

Podatnik CIT rozpoczynający działalność, który został utworzony:

● w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników albo

● w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, albo

● przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro. W 2024 r. kwota ta wynosi 46 000 zł.

Fabrycznie nowe środki trwałe zaliczane do grupy 3-6 i 8 KŚT, jeżeli:

● wartość początkowa jednego środka trwałego, nabytego w roku podatkowym, wynosiła co najmniej 10 000 zł lub

● łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych nabytych w roku podatkowym wynosiła co najmniej 10 000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekraczała 3500 zł.

Są to:

1) kotły i maszyny energetyczne (KŚT 3),

2) maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania (KŚT 4),

3) maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne (KŚT 5),

4) urządzenia techniczne (KŚT 6),

5) narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane (KŚT 8).

Dowolny miesiąc roku podatkowego, w którym fabrycznie nowy środek trwały został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie wcześniej jednak niż miesiąc wprowadzenia go do tej ewidencji.

Jeżeli z uwagi na limit jednorazowej amortyzacji podatnik nie mógł jednorazowo zamortyzować nabytego fabrycznie nowego środka trwałego, to od następnego roku podatkowego kontynuuje jego amortyzację, dokonując odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną lub liniową. Suma odpisów amortyzacyjnych i wpłat dokonanych na poczet tego środka trwałego nie może przekroczyć jego wartości początkowej.

Łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w roku podatkowym nie może przekroczyć 100 000 zł.

UWAGA!

Kwota ta obejmuje sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu jednorazowych odpisów amortyzacyjnych odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających na wspólników tej spółki.

Obowiązek zwiększenia przychodów, w przypadku gdy podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wpłatę na poczet nabycia fabrycznie nowego środka trwałego, a następnie:

1) przed nabyciem tego środka trwałego:

● zlikwidował działalność gospodarczą - zwiększenia należy dokonać w ostatnim dniu prowadzenia działalności,

● zmienił formę opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, w ustawie o podatku tonażowym albo w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych - zwiększenia należy dokonać w ostatnim dniu prowadzenia działalności przed zmianą formy opodatkowania,

2) po nabyciu tego środka trwałego:

● nie dokonał od niego jednorazowego odpisu amortyzacyjnego - zwiększenia należy dokonać w dniu, w którym podatnik dokonał pierwszego odpisu amortyzacyjnego metodą liniową lub degresywną,

● zbył odpłatnie ten środek trwały - zwiększenia należy dokonać w dniu odpłatnego zbycia środka trwałego.