3/2022, data dodania: 26.01.2022

Jak rozliczyć trzynastkę i główną wypłatę po wprowadzeniu Polskiego Ładu

Urzędnik otrzymuje wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 3800 zł i dodatek za wysługę lat w kwocie 456 zł. Wypłata jego wynagrodzenia przypada na 28 dnia każdego miesiąca. Na dzień 15 lutego 2022 r. otrzyma trzynastkę w kwocie brutto 3854,26 zł. Pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów, złożył do pracodawcy PIT-2, nie jest uczestnikiem PPK oraz nie złożył wniosku o rezygnację z "ulgi dla klasy średniej". Czy mimo tego, że co do zasady przy jego wypłatach nie stosujemy ulgi, w lutym należy ją zastosować? Jak należy rozliczyć wypłaty pracownika za luty? Proszę o przykład.

ODPOWIEDŹ

Po wprowadzeniu Polskiego Ładu i ulgi dla klasy średniej, jeśli pracownik z niej nie zrezygnuje, w razie gdy w danym miesiącu dokonuje się wypłat w różnych terminach, zaliczkę na podatek dochodowy ustala się od każdej wypłaty w sposób narastający.

UZASADNIENIE

Od 1 stycznia 2022 r. pracownicy, których przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy mieszczą się miesięcznie pomiędzy kwotami 5701 zł i 11 141 zł, mają prawo do skorzystania z ulgi na podstawie art. 32 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT). Pracodawca ulgę tę musi stosować obligatoryjnie, chyba że pracownik złoży wniosek o jej niestosowanie (art. 32 ust. 2b ustawy o PIT). W konsekwencji oznacza to, że jeśli do pracodawcy nie wpłynie rezygnacja z ulgi i nawet jeśli co do zasady miesięczne wynagrodzenie pracownika nie mieści się we wspomnianym przedziale, ale w niektórych miesiącach otrzyma on dodatkową wypłatę, np. trzynastkę, nagrodę jubileuszową czy odprawę - ulgę tę należy zastosować w wysokości obliczonej według wzoru:

1) (A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8549 zł,

2) (A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł

- w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 ustawy o PIT.

Przyjmując, że pracownik nie złoży wniosku o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi, ustalając zaliczkę na podatek dochodowy, należy uwzględniać tę ulgę, wówczas gdy przychody (narastająco) pracownika uzyskane w danym miesiącu będą mieściły się w przedziale uprawniającym do jej zastosowania. Z kolei nie uwzględnia się jej, gdy łączna jego kwota przekroczy limit.

PRZYKŁAD

W dniu 15 lutego 2022 r. pracownik otrzyma trzynastkę w kwocie 3854,26 zł, natomiast 28 lutego wynagrodzenie za pracę w łącznej kwocie 4256 zł. Przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodów (250 zł) i złożył PIT-2 (425 zł) oraz nie jest uczestnikiem PPK. Nie złożył wniosku o niestosowanie "ulgi dla klasy średniej".

Łączny przychód pracownika uzyskany w lutym 2022 r. (8110,26 zł) będzie mieścił się w przedziale od 5701 zł do 8549 zł, w związku z tym, dokonując obliczenia podatku przy drugiej wypłacie, pracodawca pomniejszy jego dochód w następujący sposób:

(8110,26 zł × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17 = 948,65 zł.

Lp.	Wyszczególnienie	Lista płac
Lp.	Wyszczególnienie	15 lutego 2022 r.	28 lutego 2022 r.
1.	Wynagrodzenie zasadnicze	-	3800,00 zł
2.	Dodatek za wysługę lat	-	456,00 zł
3.	Dodatkowe wynagrodzenie roczne	3854,26 zł	-
4.	Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersze 1 + 2 + 3)	3854,26 zł	4256,00 zł
5.	Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: (wiersz 4 × 9,76% + wiersz 4 × 1,5% + wiersz 4 × 2,45%)	528,42 zł	583,50 zł
6.	Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: (wiersz 4 - wiersz 5)	3325,84 zł	3672,50 zł
7.	Składka na ubezpieczenie zdrowotne: (wiersz 6 × 9%)	299,33 zł	330,53 zł
8.	Koszty uzyskania przychodów	-	250 zł
9.	Ulga dla klasy średniej	-	948,65 zł
10.	Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy: (wiersze 1 + 2 + 3 - wiersz 4 - wiersz 8 - wiersz 9, po zaokrągleniu)	3326 zł	2474 zł
11.	Kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek dochodowy	-	425 zł
12.	Zaliczka na podatek dochodowy: (wiersz 10 × 17% - wiersz 11, po zaokrągleniu)	565 zł	0 zł
13.	Kwota do wypłaty: (wiersze 1 + 2 + 3 - wiersz 5 - wiersz 7 - wiersz 12)	2461,12 zł	3341,47 zł

Podstawa prawna

art. 32 ust. 2a- 2b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 2328)

©℗

ANNA KOPYŚĆ

specjalista z zakresu prawa pracy i wynagrodzeń, wykładowca, trener, autor licznych opracowań i publikacji z dziedziny kadrowo-płacowej

Jak rozliczyć trzynastkę i główną wypłatę po wprowadzeniu Polskiego Ładu

Zapisz się na newsletter

Dane konta

Dane osobowe

Zatrudnienie

Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych szkoleniach? Zgódź się na powiadomienia od wideoakademii

Jak rozliczyć trzynastkę i główną wypłatę po wprowadzeniu Polskiego Ładu

Zapisz się na newsletter

Logowanie

Mam już konto

Rejestracja

Jestem nowym klientem

Logowanie

Mam już konto

rejestracja

Dane konta

Dane osobowe

Zatrudnienie

Regulamin i zgody

pomoc

Reset hasła

Webinarium zmiany VAT 2017

Webinarium zmiany VAT 2017

Wypisano Cię z webinarium.

Dziękujemy za skorzystanie z serwisu

Niestety nie masz dostępu do tego materiału

Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych szkoleniach? Zgódź się na powiadomienia od wideoakademii