PROBLEM
Spółka z o.o. z powodu COVID-19 znalazła się w trudnej sytuacji finansowej. Przewiduje, że za 2020 r. poniesie znaczną stratę. Spółka chciałaby ograniczyć wysokość straty podatkowej. Z tego względu, w przeciwieństwie do lat poprzednich, obecnie nabywając telefony komórkowe dla pracowników, zamierza zaliczyć je do środków trwałych i amortyzować liniowo. Spółka zastanawia się, jaka jest roczna ustawowa stawka amortyzacyjna dla telefonów komórkowych?
RADA
Do środków trwałych będących telefonami komórkowymi można zastosować 20% roczną stawkę amortyzacyjną. Szczegóły - w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
W zawartym w ustawie o CIT wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych dla telefonów komórkowych (629 KŚT) przewidziano 20% roczną stawkę amortyzacyjną. Przy tym, zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z 10 grudnia 2010 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz.U. z 2010 r. Nr 242, poz. 1622, dalej: KŚT 2010), symbol (rodzaj) "629" obejmował pozostałe urządzenia tele- i radiotechniczne oraz zawierał opis "Rodzaj ten obejmuje: urządzenia linii radio- i teletechnicznych typu przenośnego i typu stacyjnego służące dla przesyłania i odbioru sygnałów telewizyjnych, telefonicznych lub telegraficznych, w tym radiotelefony, telefony komórkowe".
Natomiast w stosowanym od 1 stycznia 2018 r. dla celów podatku dochodowego rozporządzeniu Rady Ministrów z 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz.U. z 2016 r. poz. 1864) to symbol (rodzaj) 623 KŚT 2016 obejmuje urządzenia odbiorcze i transmisyjne dla telefonii i telegrafii oraz zawiera opis "Rodzaj ten obejmuje:
- wideofony, telefaksy, dalekopisy,
- aparaty telefoniczne (przewodowe i do sieci komórkowych, smartfony),
- modemy, rutery,
- aparaturę do transmisji lub odbioru głosu obrazu lub innych danych, włączając aparaturę do komunikacji w sieci przewodowej lub bezprzewodowej (urządzenia aktywne lokalnej lub rozległej sieci telewizji przemysłowej),
- aparaturę odbiorczą dla radiotelefonii i radiotelegrafii. Obiekt stanowi kompletne urządzenie do transmisji przewodowej lub bezprzewodowej".
Natomiast symbol (rodzaj) 629 uległ zmianie na pozostałe urządzenia dla radiofonii, telewizji i telekomunikacji z opisem "Rodzaj ten obejmuje:
- anteny wszystkich typów,
- mikrofony, głośniki, wzmacniacze".
Ze względu na opisaną niespójność z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych a KŚT 2016 może zatem powstać wątpliwość, czy telefony komórkowe powinny być amortyzowane według 20% rocznej stawki amortyzacyjnej, czy z zastosowaniem stawki 10% właściwej dla urządzeń technicznych z grupy 6.
W tej sytuacji należy uznać, że reguły wykładni prawa podatkowego przemawiają za stawką amortyzacyjną w wysokości 20%. W szczególności przemawia za tym:
Ze stanowiskiem, że do środków trwałych będących telefonami komórkowymi należy stosować stawkę amortyzacyjną 20% zgadzają się również organy podatkowe. Takie stanowisko zajęto w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 czerwca 2020 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.98.2020.1.AK i z 20 maja 2020 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.65.2020.1.BJ.
Podstawa prawna:
załącznik nr 1 do ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - Dz.U. z 2020 r. poz. 1406; ost. zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1565
Marcin Szymankiewicz
doradca podatkowy, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego
My i nasi partnerzy (w łącznej liczbie: 872), na podstawie wyrażonej zgody lub uzasadnionego interesu, przetwarzamy dane osobowe, takie jak: adresy IP i unikalne identyfikatory, wykorzystywanie ograniczonych danych do wyboru reklam, reklamy oparte na ograniczonych danych i pomiarach reklam oraz podobne technologie w następujących celach: spersonalizowane reklamy, wybór spersonalizowanych treści, pomiar reklam i treści, badanie odbiorców oraz ulepszanie usług. Wykorzystanie ich pozwala nam zapewnić Państwu maksymalną wygodę przy korzystaniu z naszych serwisów poprzez zapamiętanie Państwa preferencji i ustawień na naszych stronach.
Pliki cookie, identyfikatory urządzeń lub podobne identyfikatory online (np. identyfikatory oparte na logowaniu, identyfikatory przypisywane losowo, identyfikatory sieciowe) w połączeniu z innymi informacjami (takimi jak rodzaj przeglądarki i informacje w niej zawarte, język, rozmiar ekranu, obsługiwane technologie itp.) mogą być przechowywane lub odczytywane na Twoim urządzeniu celem rozpoznania urządzenia za każdym razem, gdy następuje połączenie z aplikacją lub witryną internetową – w celach tutaj przedstawionych.
W dowolnym momencie mają Państwo możliwość samodzielnej zmiany ustawień dotyczących przetwarzanych informacji, a także wyrażenia sprzeciwu odnośnie przetwarzania tych danych lub ich wycofania, które na podstawie uzasadnionego interesu nie wymagają Państwa zgody. Wycofanie zgody nie ma wpływu na zgodność z prawem przetwarzania Państwa danych, którego dokonano na podstawie udzielonej wcześniej zgody.
W celu zmiany ustawień (przycisk "USTAWIENIA ZAAWANSOWANE") lub wycofania zgody (przycisk "WYCOFUJĘ ZGODĘ") na przetwarzanie danych, należy wyświetlić okno z ustawieniami, klikając w link "Zmień ustawienia prywatności" znajdujący się w stopce strony.
Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dotyczących prywatności oznacza ich akceptację, co będzie skutkowało zapisywaniem danych osobowych opisanych powyżej na Państwa urządzeniach przez wszystkie serwisy internetowe Spółek Grupy INFOR PL.
Więcej informacji o zamieszczanych plikach cookie, możliwości zmiany ustawień prywatności oraz polityce przetwarzania danych znajdą Państwo w Polityce Prywatności Grupy INFOR PL i Polityce Cookies Grupy INFOR PL