1/2022 [dodatek: Ściąga Księgowego], data dodania: 29.12.2021 Estoński CIT - sprawdź, czy warto go wybrać
1. Korzyści z wyboru estońskiego CIT
| Lp. | W estońskim CIT: |
| 1. | nie ma konieczności: ● prowadzenia rachunkowości podatkowej, ● ustalania podatkowych kosztów uzyskania przychodów, ● obliczania podatkowych odpisów amortyzacyjnych |
| 2. | zaliczki na podatek CIT nie są płacone co miesiąc - podatek odprowadza się w momencie wypłaty zysku ze spółki (dywidendy) |
| 3. | w momencie wypłaty zysku efektywna stawka podatku (na którą składają się podatek od zysku spółki i podatek od dywidendy płacony przez wspólnika) jest niższa niż w przypadku klasycznego CIT. Dla małych podatników wynosi 20 zamiast 26,29, a dla pozostałych podatników - łącznie 25 zamiast 34,39 |
2. Porównaj wysokość opodatkowania w estońskim CIT i w klasycznym CIT - przykład dla małego podatnika
| Estoński CIT (mały podatnik) | Klasyczny CIT (mały podatnik) |
| 1 | 2 |
| Opodatkowanie spółki | Opodatkowanie spółki |
| ● zysk do opodatkowania - 1 000 000 zł | ● zysk do opodatkowania - 1 000 000 zł |
| ● estoński CIT (10) - 100 000 zł | ● podatek CIT (9) - 90 000 zł |
| zysk do wypłaty - 910 000 zł | |
| Opodatkowanie wspólnika - dywidendy | Opodatkowanie wspólnika - dywidendy |
| ● wypłacony zysk - 1 000 0000 zł | ● wypłacony zysk - 910 000 zł |
| ● podatek od dywidendy (19%) - 190 000 zł | ● podatek od dywidendy (19%) - 172 900 zł |
| ● pomniejszenie podatku (90%) - 90 000 zł | całkowity podatek - 262 900 zł (26,29%) |
| ● podatek od dywidendy po zmniejszeniu - 100 000 zł | |
| całkowity podatek - 200 000 zł (20%) |
3. Sprawdź różnicę w wysokości opodatkowania w estońskim CIT i w klasycznym CIT - przykład dla dużego podatnika
| Estoński CIT (duży podatnik) | Klasyczny CIT (duży podatnik) |
| Opodatkowanie spółki | Opodatkowanie spółki |
| ● zysk do opodatkowania - 1 000 000 zł | ● zysk do opodatkowania - 1 000 000 zł |
| ● estoński CIT (20%) - 200 000 zł | ● podatek CIT (19%) - 190 000 zł |
| zysk do wypłaty - 810 000 zł | |
| Opodatkowanie wspólnika - dywidendy | Opodatkowanie wspólnika - dywidendy |
| ● wypłacony zysk - 1 000 0000 zł | ● wypłacony zysk - 810 000 zł |
| ● podatek od dywidendy (19%) - 190 000 zł | ● podatek od dywidendy - 153 900 zł |
| ● pomniejszenie podatku (70%) - 140 000 zł | całkowity podatek - 343 900 zł (34,39%) |
| ● podatek od dywidendy po zmniejszeniu | |
| całkowity podatek - 250 000 zł (25%) |
4. Co podlega opodatkowaniu estońskim CIT
| Lp. | Opodatkowaniu estońskim CIT podlega dochód ustalony jako: |
| 1 | 2 |
| 1. | zysk netto wypracowany w okresie opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej został przeznaczony do wypłaty udziałowcom, akcjonariuszom albo wspólnikom (dochód z tytułu podzielonego zysku) lub na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym okres opodatkowania ryczałtem (dochód z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat) |
| 2. | ukryte zyski w postaci świadczeń pieniężnych, niepieniężnych, odpłatnych, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych, wykonanych na rzecz udziałowców, akcjonariuszy, wspólników lub na rzecz podmiotów bezpośrednio albo pośrednio z nimi powiązanych |
| 3. | wysokość wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą |
| 4. | nadwyżka wartości rynkowej składników przejmowanego majątku lub wniesionego w drodze wkładu niepieniężnego ponad wartość podatkową tych składników (dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku) - w przypadku łączenia, podziału, przekształcenia podmiotów lub wniesienia w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części |
| 5. | suma zysków netto osiągniętych w każdym roku podatkowym stosowania opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej te zyski nie były zyskami podzielonymi lub nie zostały przeznaczone na pokrycie straty (dochód z tytułu zysku netto) - w przypadku podatnika, który zakończył opodatkowanie ryczałtem |
| 6. | wartość przychodów i kosztów podlegających - zgodnie z przepisami o rachunkowości - zarachowaniu w roku podatkowym i uwzględnieniu w zysku (stracie) netto, które nie zostały uwzględnione w tym zysku (stracie) netto (dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych) |
| 7. | dopłaty wypłacone w przypadku połączenia lub podziału podmiotów |
| 8. | odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę |
| 9. | zysk przeznaczony na uzupełnienie udziału kapitałowego wspólnika spółki |
| 10. | świadczenia pieniężne i niepieniężne wypłacone w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce |
5. Co jest podstawą opodatkowania w estońskim CIT
| Lp. | Podstawą opodatkowania w estońskim CIT jest: |
| 1. | suma dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat - ustalona w miesiącu, w którym podjęto uchwałę o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto |
| 2. | suma dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą - ustalona w miesiącu, w którym wykonano świadczenie lub dokonano wypłaty lub wydatku |
| 3. | dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku - osiągnięty w miesiącu, w którym nastąpiło łączenie, podział, przekształcenie podmiotów lub wniesienie wkładu niepieniężnego |
| 4. | dochód z tytułu zysku netto - osiągnięty w roku podatkowym, w którym zakończono opodatkowanie ryczałtem |
6. Ile wynosi estoński CIT
| Lp. | Status podatnika CIT | Stawka estońskiego CIT |
| 1. | Mali podatnicy Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej | 10% podstawy opodatkowania |
| 2. | Pozostali podatnicy | 20% podstawy opodatkowania |
7. Kiedy składać deklarację w estońskim CIT
| W jakim terminie składać deklarację? | Do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego o wysokości dochodu osiągniętego za poprzedni rok podatkowy |
| Jak składać deklarację? | Deklarację należy złożyć do urzędu skarbowego elektronicznie |
| Jaką deklarację należy złożyć? | Deklarację należy złożyć na formularzu CIT-8E |
| Czy wraz ze złożeniem deklaracji należy wpłacić podatek? | Deklaracja ma charakter informacyjny - płatność podatku następuje niezależnie od złożenia deklaracji |
8. Kiedy zapłacić estoński CIT
| Rodzaj przedmiotu opodatkowania estońskim CIT | Termin zapłaty |
| dochód z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat | do 20 dnia siódmego miesiąca roku podatkowego |
| rozdysponowany dochód z tytułu zysku netto | do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano w całości lub w części wypłaty tego dochodu lub rozdysponowano nim w jakiejkolwiek innej formie, nie później niż do 20 dnia siódmego miesiąca roku podatkowego, w którym dokonano tej dyspozycji |
| dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych | do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym przychody lub koszty powinny zostać zarachowane |
| dochód z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą | do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty lub wydatku lub wykonano świadczenie |
| dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku | do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu przejęcia, przekształcenia lub wniesienia wkładu niepieniężnego |
9. Jak jest opodatkowana dywidenda wspólnika
| Rodzaj spółki, która dokonuje wypłaty dywidendy | Podatek z tytułu wypłaty dywidendy ze spółki opodatkowanej estońskim CIT podlega pomniejszeniu o: |
| mały podatnik | 90% kwoty podatku należnego spółki przypadającego na udział wspólnika |
| spółka niebędąca małym podatnikiem | 70% kwoty podatku należnego spółki przypadającego na udział wspólnika |
Podstawa prawna:
● rozdział 6b, art. 28c-28t ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1800; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 2269
