Lp.

Rodzaj samochodu

Odliczenie VAT

przysługuje w wysokości:

1

2

3

1.

pojazd samochodowy > 3,5 tony

pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony

100 VAT naliczonego

2.

pojazd samochodowy ≤ 3,5 tony

pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony:

● wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej podatnika lub

● konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie

100 VAT naliczonego

Lp.

Pojazd samochodowy ≤ 3,5 tony jest uznawany za wykorzystywany do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:

Powinny być spełnione następujące warunki:

1

2

3

1.

jest konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą

● pojazd musi być konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą

● z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym musi wynikać przeznaczenie pojazdu

2.

jest wykorzystywany przez podatnika w sposób wykluczający jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą

● należy określić zasady używania pojazdów w sposób wykluczający ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą

● należy prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu - z wyjątkiem przypadków wymienionych w pkt 3 Instrukcji

● należy złożyć informację VAT-26 do US - zob. pkt 4 Instrukcji

3.

jego konstrukcja wyklucza użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne

● pojazd powinien być konstrukcyjnie przeznaczony do wykonywania działalności

● podatnik powinien posiadać badania i/lub dokumenty potwierdzające status pojazdu - zob. pkt 5 Instrukcji

Lp.

Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych ≤ 3,5 tony

1

2

1.

przeznaczonych wyłącznie do:

● odsprzedaży,

● sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,

● oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze

- jeżeli odsprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika

2.

będących pojazdami specjalnymi o przeznaczeniu:

1) pomoc drogowa, mających nadwozie konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu uszkodzonych pojazdów,

2) pogrzebowy, innych niż wymienione w pkt 5 Instrukcji (ppkt 4), jeżeli przedmiotem działalności gospodarczej podatnika wykorzystującego te pojazdy są usługi pogrzebowe,

3) bankowóz - wyłącznie typu A i B, inne niż określone w pkt 5 Instrukcji (ppkt 4), jeżeli przedmiotem działalności gospodarczej podatnika wykorzystującego te pojazdy jest transport wartości pieniężnych.

UWAGA! Z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym powinno dodatkowo wynikać, że:

- pojazdy spełniają warunki określone w odrębnych przepisach dla pojazdów o takim przeznaczeniu,

- dany pojazd jest pojazdem specjalnym.

Kto składa VAT-26?

VAT-26 składają podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu (zob. wyłączenia z obowiązku prowadzenia ewidencji w pkt 3 Instrukcji)

Kiedy należy złożyć VAT-26?

VAT-26 należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego:

● w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został poniesiony pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji (zgłoszenie)*

● do końca miesiąca, w którym podatnik dokonał zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego (aktualizacja)

Lp.

Do pojazdów, których konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne, należą:

Rodzaj wymaganych dokumentów potwierdzających spełnienie wymagań

1

2

3

1.

pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:

● klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub

● z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków

Spełnienie wymagań potwierdza:

● dodatkowe badanie techniczne przeprowadzone przez okręgową stację kontroli pojazdów,

● zaświadczenie wydawane przez ww. stację po przeprowadzeniu badania,

● dowód rejestracyjny pojazdu zawierający odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań.

UWAGA! Wszystkie warunki należy spełnić łącznie.

2.

pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu.

Spełnienie wymagań potwierdza:

● dodatkowe badanie techniczne przeprowadzone przez okręgową stację kontroli pojazdów,

● zaświadczenie wydawane przez ww. stację po przeprowadzeniu badania,

● dowód rejestracyjny pojazdu zawierający odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań.

UWAGA! Wszystkie warunki należy spełnić łącznie.

3.

pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń:

● agregat elektryczny/spawalniczy,

● do prac wiertniczych,

● koparka, koparko-spycharka,

● ładowarka,

● podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych,

● żuraw samochodowy

Dokumentami potwierdzającymi spełnienie wymagań dla tych pojazdów są dokumenty wydane zgodnie z przepisami o ruchu drogowym

4.

pojazdy samochodowe będące pojazdami specjalnymi o przeznaczeniu:

● pogrzebowy,

● bankowóz - wyłącznie typu A i B

- jeżeli mają jeden rząd siedzeń albo ich dopuszczalna masa całkowita jest większa niż 3 tony

Dokumentami potwierdzającymi spełnienie wymagań dla tych pojazdów są dokumenty wydane zgodnie z przepisami o ruchu drogowym

Pozycja

Wyszczególnienie

1

2

poz. 1

kwota podatku naliczonego do odliczenia, jaka przysługiwałaby w chwili nabycia, jeżeli samochód byłby przeznaczony do wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej (w zł)

poz. 2 = poz. 1 × 50

kwota podatku naliczonego faktycznie odliczona w chwili nabycia (w zł)

poz. 3 = poz. 1 - poz. 2

kwota podatku nieodliczona (w zł)

poz. 4

liczba miesięcy okresu korekty (12 lub 60 miesięcy)

poz. 5

liczba miesięcy pozostałego okresu korekty

poz. 6 = (poz. 3/poz. 4) × poz. 5

kwota korekty (w zł)