PROBLEM
Pracownik miejskiego centrum usług socjalnych chorował przez cały miesiąc. Otrzyma zasiłek chorobowy z ZUS, jednak my musimy wypłacić mu zgodnie z regulaminem dodatek stażowy. Nie opłacamy z tego tytułu składek ZUS, ale odprowadzamy podatek. Czy w takim przypadku należy zastosować koszty uzyskania przychodów?
ODPOWIEDŹ
Tak, należy uwzględnić koszty uzyskania przychodów, ponieważ dodatek stażowy stanowi przychód ze stosunku pracy.
UZASADNIENIE
Przychodami ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło ich finansowania, a w szczególności wynagrodzenia, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty i wszelkie inne świadczenia związane ze stosunkiem pracy (art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej: updof).
Wynika z tego, że dodatek stażowy otrzymany od pracodawcy stanowi przychód ze stosunku pracy. Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy określono w art. 22 ust. 2 updof i według miesięcznej normy wynoszą one co do zasady 250 zł lub 300 zł, jeżeli pracownik dojeżdża do pracy z innej miejscowości (art. 22 ust. 2 pkt 1 i 3 updof).
Skoro w analizowanym przypadku mamy do czynienia z przychodem ze stosunku pracy, którym jest dodatek stażowy, wypłaconym w danym miesiącu, do takiego przychodu stosuje się koszty uzyskania przychodów według przypisanej normy miesięcznej. Trzeba przypomnieć, że jeżeli np. pracownik przepracował część miesiąca, a część przebywał na zwolnieniu lekarskim, wówczas nie ma podstaw do "dzielenia" kosztów pracowniczych. Potrąceniu podlegają koszty w wysokości 250 zł lub 300 zł. Nie ma tu też znaczenia to, że dodatek stażowy nie podlega składkom ZUS.
Także pracownikowi, który w danym miesiącu w ogóle nie wykonywał faktycznie pracy, bo przebywał na zwolnieniu lekarskim, ale uzyskał przychód ze stosunku pracy, jakim jest dodatek za wysługę lat (dodatek stażowy), należą się koszty uzyskania przychodu w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 i 3 updof.
Podstawa prawna
art. 22 ust. 2 pkt 1 i 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 695)
©℗
Sławomir Liżewski
prawnik, były wieloletni pracownik aparatu skarbowego, autor licznych publikacji z zakresu prawa gospodarczego, prawa organizacji pozarządowych, instytucji kultury, prawa administracyjnego; doradca organizacji pozarządowych
My i nasi partnerzy (w łącznej liczbie: 876), na podstawie wyrażonej zgody lub uzasadnionego interesu, przetwarzamy dane osobowe, takie jak: adresy IP i unikalne identyfikatory, wykorzystywanie ograniczonych danych do wyboru reklam, reklamy oparte na ograniczonych danych i pomiarach reklam oraz podobne technologie w następujących celach: spersonalizowane reklamy, wybór spersonalizowanych treści, pomiar reklam i treści, badanie odbiorców oraz ulepszanie usług. Wykorzystanie ich pozwala nam zapewnić Państwu maksymalną wygodę przy korzystaniu z naszych serwisów poprzez zapamiętanie Państwa preferencji i ustawień na naszych stronach.
Pliki cookie, identyfikatory urządzeń lub podobne identyfikatory online (np. identyfikatory oparte na logowaniu, identyfikatory przypisywane losowo, identyfikatory sieciowe) w połączeniu z innymi informacjami (takimi jak rodzaj przeglądarki i informacje w niej zawarte, język, rozmiar ekranu, obsługiwane technologie itp.) mogą być przechowywane lub odczytywane na Twoim urządzeniu celem rozpoznania urządzenia za każdym razem, gdy następuje połączenie z aplikacją lub witryną internetową – w celach tutaj przedstawionych.
W dowolnym momencie mają Państwo możliwość samodzielnej zmiany ustawień dotyczących przetwarzanych informacji, a także wyrażenia sprzeciwu odnośnie przetwarzania tych danych lub ich wycofania, które na podstawie uzasadnionego interesu nie wymagają Państwa zgody. Wycofanie zgody nie ma wpływu na zgodność z prawem przetwarzania Państwa danych, którego dokonano na podstawie udzielonej wcześniej zgody.
W celu zmiany ustawień (przycisk "USTAWIENIA ZAAWANSOWANE") lub wycofania zgody (przycisk "WYCOFUJĘ ZGODĘ") na przetwarzanie danych, należy wyświetlić okno z ustawieniami, klikając w link "Zmień ustawienia prywatności" znajdujący się w stopce strony.
Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dotyczących prywatności oznacza ich akceptację, co będzie skutkowało zapisywaniem danych osobowych opisanych powyżej na Państwa urządzeniach przez wszystkie serwisy internetowe Spółek Grupy INFOR PL.
Więcej informacji o zamieszczanych plikach cookie, możliwości zmiany ustawień prywatności oraz polityce przetwarzania danych znajdą Państwo w Polityce Prywatności Grupy INFOR PL i Polityce Cookies Grupy INFOR PL