1/2021 [dodatek: Ściąga dla kadrowego], data dodania: 02.01.2021 Ściąga. PPK - obowiązki podmiotów zatrudniających od 1 stycznia 2021 r.
Najważniejsze daty wdrożenia systemu PPK od 1 stycznia 2021 r.
| Podmiot zatrudniający | Objęcie ustawą o PPK | Porozumienie w sprawie wyboru instytucji finansowej | Umowa o zarządzanie PPK | Umowa o prowadzenie PPK |
| Podmioty zatrudniające mniej niż 20 osób* | od 1 stycznia 2021 r. | do 23 marca 2021 r. | do 23 kwietnia 2021 r. | do 10 maja 2021 r. |
| Pozostałe podmioty zatrudniające** | do 23 marca 2021 r. | do 23 kwietnia 2021 r. | do 10 maja 2021 r. | |
| Jednostki sektora finansów publicznych | do 26 lutego 2021 r. | do 26 marca 2021 r. | do 10 kwietnia 2021 r. |
* Z wyłączeniem sektora finansów publicznych.
** Podmioty zatrudniające, które dotychczas nie utworzyły PPK, z wyłączeniem sektora finansów publicznych.
Podmioty zobowiązane do tworzenia PPK od 1 stycznia 2021 r.
oraz podmioty zwolnione
| Podmioty zobowiązane do utworzenia PPK | Podmioty zwolnione z obowiązku tworzenia PPK |
| Podmioty zatrudniające w rozumieniu ustawy o PPK, tj.: ● pracodawcy w rozumieniu Kodeksu pracy, ● zleceniodawcy, ● nakładcy, ● rolnicze spółdzielnie produkcyjne i spółdzielnie kółek rolniczych, ● podmioty, w których działają rady nadzorcze, jeżeli ich członkowie są wynagradzani z tytułu pełnienia tych funkcji. | PPK nie tworzą następujące podmioty: ● osoba fizyczna zatrudniająca - w zakresie niezwiązanym z prowadzoną działalnością gospodarczą - inną osobę fizyczną w zakresie niezwiązanym z działalnością gospodarczą tej osoby (np. osoby zatrudniające opiekunki do dzieci, dorywczą pomoc domową); ● mikroprzedsiębiorca, któremu wszystkie osoby zatrudnione złożyły deklarację rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK; ● pracodawca, który w terminie, w którym ustawa o PPK ma do niego zastosowanie, prowadzi PPE i w związku z tym: - nalicza i odprowadza składki podstawowe do PPE w wysokości co najmniej 3,5 wynagrodzenia oraz - do PPE przystąpiło co najmniej 25 osób zatrudnionych. Wymienione warunki muszą być spełnione zasadniczo w całym okresie, w którym dzięki prowadzeniu PPE podmiot zatrudniający nie decyduje się na prowadzenie PPK. |
Najważniejsze zasady przy wyborze instytucji finansowej do prowadzenia PPK
● Wyboru instytucji finansowej można dokonać wyłącznie spośród instytucji umieszczonych w ewidencji PPK prowadzonej przez Polski Fundusz Rozwoju SA (PFR) i prezentowanych na portalu PPK (www.mojeppk.pl).
● Wyboru instytucji finansowej do prowadzenia PPK podmiot zatrudniający dokonuje w porozumieniu z działającą w zakładzie zakładową organizacją związkową, a jeśli taka u niego nie funkcjonuje - w porozumieniu z reprezentacją osób zatrudnionych wyłonioną w trybie przyjętym w danym podmiocie.
● Jeżeli na miesiąc przed upływem terminu, w którym podmiot zatrudniający jest zobowiązany do zawarcia umowy o zarządzanie PPK, nie zostanie osiągnięte porozumienie co do wyboru instytucji finansowej, decyzja o wyborze takiej instytucji należy do pracodawcy.
● Dokonując wyboru instytucji finansowej, należy kierować się najlepiej rozumianym interesem osób zatrudnionych - pomocna będzie ocena takich aspektów, jak np.: renoma instytucji finansowej, czas jej obecności na rynku finansowym, koszty zarządzania planem kapitałowym, wyniki finansowe uzyskiwane przez daną instytucję w przeszłości, kwestie technicznej obsługi PPK i wsparcia w zakresie IT.
Zawarcie umowy o prowadzenie PPK - osoby zatrudnione do uwzględnienia w załączniku do umowy
Umowę o prowadzenie PPK zawiera się na rzecz osób zatrudnionych, tj. osób:
● świadczących pracę na podstawie umowy o pracę (z wyjątkiem pracowników przebywających na urlopach górniczych i urlopach dla pracowników zakładu przeróbki mechanicznej węgla, o których mowa w art. 11b ustawy z 7 września 2007 r. o funkcjonowaniu górnictwa węgla kamiennego, oraz młodocianych w rozumieniu art. 190 § 1 Kodeksu pracy) albo umowy zlecenia (lub innej umowy o tym charakterze), umowy agencyjnej, umowy o pracę nakładczą,
● będących członkami rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub spółdzielni kółek rolniczych,
● będących członkami rad nadzorczych,
● przebywających na urlopie wychowawczym lub pobierających zasiłek macierzyński albo zasiłek w wysokości zasiłku macierzyńskiego,
jeżeli podlegają z ww. tytułów obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym.
Zasady uwzględniania osób zatrudnionych w załączniku do umowy o prowadzenie PPK (kryteria wieku, stażu i daty zatrudnienia)
| Osoby zatrudnione na dzień objęcia ustawą o PPK, jeżeli spełniają łącznie następujące warunki: | Osoby zatrudnione po dacie objęcia ustawą o PPK, jeżeli spełniają łącznie następujące warunki: |
| l nadal pozostają w zatrudnieniu, ● ukończyły 18 lat i nie ukończyły 55 roku życia oraz przed zawarciem umowy o prowadzenie PPK nie złożyły deklaracji o rezygnacji lub ● mają ukończony 55 rok życia i nie ukończyły 70 roku życia oraz złożyły wniosek o przystąpienie do PPK*. | l nadal pozostają w zatrudnieniu, ● spełniają kryterium stażowe, tj. posiadają w danym podmiocie zatrudniającym łącznie 90 dni zatrudnienia, ● ukończyły 18 lat i nie ukończyły 55 roku życia oraz przed zawarciem umowy o prowadzenie PPK nie złożyły deklaracji o rezygnacji lub ● mają ukończony 55 rok życia i nie ukończyły 70 roku życia oraz złożyły wniosek o przystąpienie do PPK*. |
* Umowy o prowadzenie PPK nie zawiera się w imieniu i na rzecz osoby zatrudnionej, która najpóźniej w pierwszym dniu zatrudnienia ukończyła 70 rok życia.
Najważniejsze obowiązki informacyjne pracodawcy wobec zatrudnionego oraz instytucji finansowej prowadzącej PPK
| Obowiązki informacyjne podmiotu zatrudniającego | Podstawa prawna z ustawy o PPK |
| Obowiązek poinformowania osób zatrudnionych, które miały zawartą umowę o prowadzenie PPK w dniu poprzedzającym dzień zawarcia przez pracodawcę umowy o zarządzanie PPK z inną instytucją finansową, o obowiązku złożenia w ich imieniu wniosków o tzw. wypłatę transferową środków zgromadzonych w ramach PPK na ich rachunki prowadzone przez nową instytucję finansową | art. 12 ust. 2 pkt 2 |
| Obowiązek poinformowania osób zatrudnionych, które ukończyły 55 rok życia, a nie ukończyły jeszcze 70 lat, że mogą złożyć wniosek o zawarcie z nimi umowy o prowadzenie PPK | art. 15 ust. 2 zd. 2 |
| Obowiązek poinformowania uczestnika PPK, który złożył pracodawcy oświadczenie o zawartych w jego imieniu umowach o prowadzenie PPK, o konieczności złożenia w jego imieniu wniosku o wypłatę transferową środków zgromadzonych na jego rachunkach PPK prowadzonych przez instytucje finansowe, z którymi umowy o prowadzenie PPK zawarły na jego rzecz i w jego imieniu inne podmioty zatrudniające, na jego rachunek PPK prowadzony przez instytucję finansową, z którą umowę o prowadzenie PPK zawarł ten pracodawca | art. 19 ust. 1 i 2 |
| Obowiązek informowania co 4 lata, w terminie do ostatniego dnia lutego danego roku, uczestników PPK, którzy złożyli deklaracje o rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK, o ponownym dokonywaniu wpłat | art. 23 ust. 5 |
| Obowiązek poinformowania uczestnika PPK o możliwości zadeklarowania wpłaty dodatkowej oraz o możliwości obniżenia wysokości wpłaty podstawowej | art. 27 ust. 4 |
| Obowiązek poinformowania wybranej instytucji finansowej o złożeniu przez uczestnika PPK deklaracji o rezygnacji z wpłat do PPK | art. 23 ust. 3 |
| Obowiązek poinformowania instytucji finansowej o ponownym dokonywaniu wpłat za uczestnika PPK, który wcześniej złożył deklarację rezygnacji z dokonywania wpłat do PPK, ale w wyniku dokonywanego co 4 lata ponownego zapisu wpłaty do PPK są za niego ponownie odprowadzane | art. 23 ust. 7 |
Wpłaty i dopłaty w ramach PPK
| WPŁATY DO PPK | |||
| Rodzaj wpłaty | Wysokość wpłaty - podmiot zatrudniający | Wysokość wpłaty - uczestnik PPK | |
| z miesięcznym przychodem przekraczającym 1,2-krotność minimalnego wynagrodzenia* | z miesięcznym przychodem nieprzekraczającym 1,2-krotności minimalnego wynagrodzenia* | ||
| Wpłata podstawowa | 1,5 wynagrodzenia | 2 wynagrodzenia | 0,5-2 wynagrodzenia |
| Wpłata dodatkowa | do 2,5 wynagrodzenia | do 2% wynagrodzenia | do 2% wynagrodzenia |
| DOPŁATY PAŃSTWOWE DO PPK | |||
| Rodzaj dopłaty | Wysokość dopłaty | Warunki otrzymania dopłaty | Źródło finansowania |
| Wpłata powitalna | 250 zł | Włączenie do PPK zatrudnionej osoby. Uczestnictwo w PPK co najmniej przez 3 pełne miesiące kalendarzowe, jeżeli w okresie uczestnictwa w PPK dokonano wpłat podstawowych finansowanych przez uczestnika PPK co najmniej za 3 miesiące. | Fundusz Pracy |
| Dopłata roczna | 240 zł | Kwota wpłat podstawowych i dodatkowych, zgromadzona w PPK uczestnika, w danym roku kalendarzowym jest równa co najmniej: ● kwocie wpłat podstawowych (3,5%) należnych od kwoty 6-krotności minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w tym roku** lub ● 25% ww. kwoty***. | |
* W 2021 r. - 3360 zł.
** W 2021 r. - 588 zł.
*** W 2021 r. - 147 zł; kwota ma zastosowanie do uczestnika PPK uzyskującego wynagrodzenie osiągane z różnych źródeł w danym miesiącu, nieprzekraczające kwoty odpowiadającej 1,2-krotności minimalnego wynagrodzenia.
Najważniejsze informacje dotyczące pobierania, rozliczania i przekazywania instytucji finansowej wpłat do PPK
● Podstawę wymiaru wpłat do PPK stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z tytułu, któremu podlega osoba zatrudniona, bez stosowania rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek (tzw. 30-krotności).
● Wpłaty do PPK finansowane ze środków osoby zatrudnionej są potrącane z wynagrodzenia po jego opodatkowaniu.
● Wpłata do PPK w części finansowanej przez podmiot zatrudniający nie stanowi podstawy do naliczenia składek ZUS.
● Wpłata do PPK w części finansowanej przez podmiot zatrudniający stanowi przychód podlegający opodatkowaniu i należy od niej naliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, zgodnie z obowiązującą danego pracownika skalą podatkową; przychód powstaje w miesiącu odprowadzenia wpłaty do wybranej instytucji finansowej.
● Pierwszą wpłatę do PPK należy przekazać instytucji finansowej w terminie od 1 do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawarto umowę o prowadzenie PPK.
● Kolejne wpłaty do PPK muszą być przekazywane na rachunek instytucji finansowej w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostały obliczone i pobrane (mogą zostać przekazane również w miesiącu ich naliczenia).
● Wpłaty dokonywane do PPK, w części finansowanej przez podmiot zatrudniający, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały dokonane w terminie wynikającym z przepisów ustawy o PPK; przez miesiąc, za który wpłaty do PPK są należne, w tym przypadku należy rozumieć miesiąc, za który należne jest wynagrodzenie pracownika stanowiące podstawę do obliczenia wysokości wpłaty finansowanej przez podmiot zatrudniający.
● W przypadku niewpłacenia wpłat do PPK w ustawowym terminie stanowią one koszt uzyskania przychodów pracodawcy w miesiącu, w którym zostanie dokonana wpłata środków na PPK do instytucji finansowej.
● Kosztami uzyskania przychodów dla pracodawcy są poniesione przez niego wydatki na zapewnienie prawidłowej realizacji obowiązków wynikających z ustawy o PPK; przyjmuje się, że tymi kosztami mogą być wydatki związane z realizacją obowiązków wynikających z ustawy o PPK, takie jak np. koszty przelewów bankowych dotyczących wpłat do PPK.
