11/2020, data dodania: 02.11.2020 Czy wszystkie umowy B2B są oznaczane kodami GTU w nowym JPK_VAT
PROBLEM
Czy umowy B2B podlegają oznaczeniu kodami GTU? Czy zależy to od rodzaju świadczenia?
RADA
Tak, ale obowiązek stosowania kodu GTU w nowym JPK_VAT jest uzależniony od tego, co jest przedmiotem dostawy lub świadczenia usługi. Nie stosujemy automatycznie kodu GTU do każdej faktury, która dokumentuje umowę B2B. Szczegóły w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Umowy B2B są zawierane pomiędzy dwiema firmami. Mogą dotyczyć zarówno sprzedaży produktu, jak i realizacji usługi. Pojawia się pytanie, czy umowy B2B powinny być specjalnie oznaczane kodami GTU w ewidencji i JPK_VAT?
Jeśli chodzi o umowy B2B, wszystko zależy od tego, co jest ich przedmiotem. Sam zapis widniejący na fakturze, że dotyczy ona umowy B2B, nie może przesądzać o konieczności specjalnego oznaczania kodem GTU.
WAŻNE!
O konieczności oznaczania kodami GTU umów B2B przesądza treść zawartej umowy, a konkretnie to, co jest jej przedmiotem.
Obowiązek wykazywania w ewidencji VAT kodów od 01 do 13 dotyczy tylko niektórych towarów i usług (§ 10 ust. 3 rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług). Analogicznie sprawa wygląda w przypadku JPK_VAT. Kody powinny być wykazywane w nowym pliku JPK_VAT poprzez zaznaczanie wartości 1 w polach GTU_01-GTU_13. Wykaz towarów i usług objętych tym obowiązkiem prezentuje tabela.
Tabela. Wykaz towarów i usług oznaczanych kodami GTU
| Nazwa pola | Opis pola |
| 1 | 2 |
| Oznaczenia niektórych dostaw towarów | |
| GTU_01 | Dostawa napojów alkoholowych - alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym |
| GTU_02 | Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT (np. benzyny silnikowej lub oleju napędowego) |
| GTU_03 | Dostawa oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją |
| GTU_04 | Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym |
| GTU_05 | Dostawa odpadów określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. odpadów czy surowców wtórnych) |
| GTU_06 | Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. aparatów fotograficznych czy telefonów komórkowych) |
| GTU_07 | Dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701-8708 oraz CN 8708 10 |
| GTU_08 | Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. srebra czy złota) |
| GTU_09 | Dostawa leków oraz wyrobów medycznych - produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne |
| GTU_10 | Dostawa budynków, budowli i gruntów |
| Oznaczenia niektórych świadczonych usług | |
| GTU_11 | Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 136 ze zm.) |
| GTU_12 | Świadczenie niektórych usług o charakterze niematerialnym, tj. usług doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych |
| GTU_13 | Świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej - Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1 |
Oznaczenia powinny być stosowane przy wykazywaniu w ewidencji VAT oraz nowym pliku JPK_VAT wszelkich dokumentowanych fakturami dostaw towarów i świadczenia usług wymienionych w tabeli towarów i usług. Jest tak bez względu na to, czy są to czynności dokonywane w ramach transakcji między przedsiębiorcami (B2B) czy w ramach innych transakcji (np. na rzecz konsumentów, czyli B2C).
Jednak należy zastrzec, że sam opis faktury "usługa wykonana zgodnie z umową B2B" nie rozstrzyga, czy mamy obowiązek stosować kody GTU. Jeśli bowiem przedmiotem umowy są usługi czy towary, które nie podlegają obowiązkowemu oznaczaniu kodem GTU, wówczas nie trzeba ich oznaczać odpowiednim kodem w ewidencji oraz JPK_VAT.
Przykład
Umowa B2B obejmuje świadczenie usług księgowych i w związku z tym będzie podlegać obowiązkowemu oznaczeniu GTU_12.
Umowa B2B została zawarta w związku ze sprzedażą pieczywa i regionalnych wyrobów spożywczych. Dlatego nie podlega obowiązkowi stosowania kodów GTU.
Podstawa prawna:
-
§ 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług - Dz.U. poz. 1988; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1127
Tomasz Krywan
doradca podatkowy
