7/2021, data dodania: 18.06.2021 Od 1 lipca 2021 r. kolejne branże powinny wdrożyć kasy online
Od 1 lipca 2021 r. podatnicy świadczący usługi kosmetyczne i kosmetologiczne, fryzjerskie, budowlane, prawnicze, opieki medycznej i wstępu do obiektów sportowych i klubów fitness mają obowiązek prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących online.
Od 1 lipca 2021 r. kasy online powinny być obowiązkowo stosowane do rejestrowania świadczenia usług:
- fryzjerskich,
- kosmetycznych i kosmetologicznych,
- budowlanych,
- w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
- prawniczych,
- związanych z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej - wyłącznie w zakresie wstępu.
Sankcje za brak kasy online
Za naruszenie obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej grożą określone konsekwencje. Są to:
- dodatkowe zobowiązanie podatkowe VAT (art. 111 ust. 2 ustawy o VAT). W przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących określony w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się,
- sankcje przewidziane w Kodeksie karnym skarbowym za brak księgi (zgodnie z art. 53 § 21 Kks księgami są m.in. "inne podobne urządzenia ewidencyjne, do których prowadzenia zobowiązuje ustawa, a w szczególności zapisy kasy rejestrującej"). W związku z tym za brak księgi (w tym przypadku brak kasy) grozi kara grzywny do 240 stawek dziennych, a w przypadku mniejszej wagi kara grzywny za wykroczenie skarbowe,
- utrata prawa do ulgi na zakup kas przewidzianej w art. 111 ust. 4 ustawy o VAT.
Obowiązek wdrożenia kas online od 1 lipca 2021 r. - w interpretacjach MF
Nie we wszystkich przypadkach obowiązek przeprowadzenia wymiany "starej" kasy na kasę online jest oczywisty. Wskazują na to interpretacje MF wydane na wniosek podatników. Przedstawiamy przegląd interpretacji wydanych przez MF w tej sprawie.
Tabela. Przypadki, w których podatnik nie ma obowiązku stosowania kasy online od 1 lipca 2021 r.
| Lp. | Według MF obowiązek wdrożenia kas online od 1 lipca 2021 r. nie obejmuje przypadków: |
| 1. | świadczenia usług przez biuro rachunkowe wyłącznie na rzecz firm (zob. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 30 kwietnia 2021 r., sygn. 0111-KDIB3-2.4012.95.2021.1.MN) |
| 2. | świadczenia przez podatnika usług projektowych w zakresie architektury (zob. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 2 kwietnia 2021 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.126.2021.1.JM) |
| 3. | świadczenia usług polegających na projektowaniu instalacji sanitarnych, grzewczych, wentylacyjnych w budynkach oraz sieci i przyłączy sanitarnych dla budynków (zob. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 19 sierpnia 2020 r., sygn. 0112-KDIL3.4012.342.2020.1.LS) |
| 4. | świadczenia usług przez podmioty lecznicze (bezwzględny obowiązek ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej obejmuje wyłącznie usługi w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów wykonywanych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub na rzecz rolników ryczałtowych (zob. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 10 kwietnia 2020 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.84.2020.2.ALN) |
| 5. | działalności polegającej na technicznym wykonywaniu diagnostycznych zdjęć rentgenowskich stomatologicznych przez techników elektrokardiologii na zlecenie lekarza dla osób indywidualnych, ponieważ nie są świadczone przez lekarzy i lekarzy dentystów (zob. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 10 stycznia 2021 r., sygn. 0111-KDIB3-2.4012.789.2019.2.MD) |
Na marginesie należy zauważyć, że interpretacja odnosząca się do biura rachunkowego budzi pewne wątpliwości. Mianowicie sugeruje, że biuro rachunkowe miałoby obowiązek stosowania kas online od 1 lipca 2021 r., gdyby nie fakt, że świadczy usługi wyłącznie dla firm. Należy jednak zauważyć, że obowiązek stosowania kas online obejmuje wyłącznie usługi prawnicze świadczone na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności i rolników ryczałtowych. Gdy biuro rachunkowe nie świadczy usług prawniczych (np. usług doradztwa podatkowego), to nie można przyjąć, że ma obowiązek stosowania kas online.
Tabela. Przypadki, w których podatnik ma obowiązek stosowania kasy online od 1 lipca 2021 r.
| Lp. | Obowiązek stosowania kas online od 1 lipca 2021 r. obejmuje:
|
| 1. | sprzedaż paneli podłogowych, podłóg drewnianych, drzwi wewnętrznych wraz z usługą montażu w domu/mieszkaniu klienta (zob. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 14 grudnia 2020 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.743.2020.3.ALN) |
| 2. | usługi wstępu do obiektów, takich jak baseny obsługiwane przez jednostki: OSIR, MOS i DPSB, lodowisko (OSIR) oraz plaża miejska (OSIR) (zob. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 27 sierpnia 2020 r., sygn. 0111-KDIB3-2.4012.419.2020.2.AZ). Warto zauważyć, że w przypadku biletów wstępu na szkolny basen odmienne stanowisko zajął Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 26 listopada 2020 r., sygn. 0112-KDIL3.4012.552.2020.1.MS) |
Ulga na zakup kasy online
Podatnicy zobligowani do wymiany kas rejestrujących i uprawnieni z tego tytułu do ulgi na zakup kas rejestrujących (90% ceny netto zakupu kasy, nie więcej niż 700 zł) mogą ją odliczyć poprzez wykazanie jej w deklaracji podatkowej w okresie rozliczeniowym, w którym faktycznie zarejestrowano sprzedaż na danej kasie rejestrującej online. To oznacza, że podatnicy rozpoczynający ewidencjonowanie na kasie online od lipca będą mogli wykazać ulgę w części deklaracyjnej JPK_VAT za lipiec 2021 r. Podatnicy, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie wcześniej, np. w czerwcu (tj. przed obowiązkowym terminem wymiany kas na kasy online), mogą skorzystać z ulgi już w rozliczeniu za czerwiec. Przypominamy, że warunkiem skorzystania z ulgi jest:
- posiadanie faktury potwierdzającej zakup kasy on-line oraz
- posiadanie dowodu zapłaty całej należności za zakup kasy.
PODSTAWA PRAWNA:
-
art. 111, art. 145b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 685; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 802
-
rozporządzenie Ministra Finansów z 10 czerwca 2020 r. w sprawie przedłużenia terminów prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii - Dz.U. z 2020 r. poz. 1059
Ewa Sławińska
prawnik, redaktor naczelna "MONITORA księgowego"
Czytaj także: "Ulga na zakup kas online - instrukcja podatnika VAT" - dodatek elektroniczny dostępny na www.inforlex.pl/ewydania
