4/2021, data dodania: 03.02.2021 Czy zakupy usług pompowania betonu należy wykazywać w pliku JPK_VAT z oznaczeniem MPP
PROBLEM
Podatnik świadczy usługi budowlane. Do ich wykonania zakupuje beton. Część faktur kosztowych zawiera również usługę pompowania. Faktury te opiewają na kwotę ponad 15 000 zł. Czy po otrzymaniu takich faktur w nowym JPK_VAT muszę wykazać MPP?
RADA
Tak, w zakresie, w jakim podatnik otrzymuje faktury za świadczenie usług pompowania betonu na kwoty należności ogółem przekraczające 15 000 zł, jego obowiązkiem jest opłacenie tych faktur z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności oraz wykazanie zakupów dokumentowanych tymi fakturami w ewidencji VAT oraz w nowym pliku JPK_VAT z oznaczeniem MPP.
UZASADNIENIE
Od 1 października 2020 r. transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności powinny być oznaczane:
- symbolem "MPP" w ewidencji VAT (zarówno przez sprzedawców, jak i przez nabywców) - zob. § 10 ust. 4 pkt 13 oraz § 11 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług,
- w nowym pliku JPK_VAT przez wpisanie wartości "1" w polu MPP.
Do usług, które mogą być objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności, należą, między innymi, roboty betoniarskie sklasyfikowane w PKWiU w grupowaniu o symbolu 43.99.40.0 (zob. poz. 140 załącznika nr 15 do ustawy o VAT). Jednocześnie z udostępnionych na stronach internetowych Głównego Urzędu Statystycznego (http://stat.gov.pl/Klasyfikacje) objaśnień do tego grupowania wynika, że obejmuje ono, między innymi, wylewanie betonu do form i pozostałe prace betoniarskie (fundamenty, słupki, posadzki itp.).
Oznacza to, że usługi pompowania betonu stanowią roboty betoniarskie, które mogą być objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Jest tak, jeżeli dokumentowane są one fakturami, których kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł (zob. art. 108a ust. 1a ustawy o VAT). W konsekwencji, w zakresie, w jakim podatnik otrzymuje faktury za świadczenie usług pompowania betonu na kwoty należności ogółem przekraczające 15 000 zł, jego obowiązkiem jest opłacenie tych faktur z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności oraz wykazanie zakupów dokumentowanych tymi fakturami w ewidencji VAT oraz w nowym pliku JPK_VAT z oznaczeniem MPP.
PODSTAWA PRAWNA:
-
§ 10 ust. 4 pkt 13 oraz § 11 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług - Dz.U. z 2019 r. poz. 1988; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 2326
-
art. 108a ust. 1a w zw. z poz. 140 załącznika nr 15 do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 106; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 2419
Tomasz Krywan
doradca podatkowy, autor Komentarza VAT 2021 wydanego nakładem INFOR PL
