Kto skorzysta ze wsparcia w ramach tarczy 7.0

W ramach tzw. tarczy 7.0 przedsiębiorcy z określonych branż dotkniętych ekonomicznymi skutkami COVID-19 mogą skorzystać ze wsparcia. W ramach tej pomocy mogą skorzystać ze zwolnienia ze składek ZUS, świadczenia postojowego, dofinansowania do wynagrodzeń pracowników oraz z dotacji. Przedstawiamy, jakie warunki trzeba spełnić, aby uzyskać wsparcie oraz komu ono przysługuje. Przypominamy też, że w większości przypadków terminy składania wniosków upływają w marcu.

1. Zwolnienie ze składek ZUS za lipiec, sierpień i wrzesień 2020 r.

Na podstawie tarczy 6.0. rozszerzono katalog branż, które mogą skorzystać ze zwolnienia ze składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Fundusz Emerytur Pomostowych (dalej: składek ZUS) za lipiec-wrzesień 2020 r. Jednakże dla części kodów PKD nie został ustalony wówczas termin składania wniosków do ZUS, co w praktyce uniemożliwiło skorzystanie z tej ulgi przedsiębiorcom wykonującym działalność oznaczoną tymi kodami.

Dopiero kolejna nowelizacja tarczy antykryzysowej, tzw. tarcza 7.0 (Dz.U. z 2021 r. poz. 159), wprowadziła ten termin, choć nadal nie dla wszystkich kodów.

Termin składania wniosków o zwolnienie ze składek za lipiec-wrzesień 2020 r.

Dzięki zmianom wprowadzonym tarczą 7.0 o zwolnienie ze składek należnych za okres lipiec-wrzesień 2020 r. mogą ubiegać się te podmioty, które na dzień złożenia wniosku:

1. prowadzą przeważający rodzaj działalności oznaczony kodami PKD: 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 71.11.Z, 90.03.Z, 90.04.Z,
2. świadczą usługi oznaczone kodami PKD: 85.51.Z, 85.52.Z, 85.59, 85.60.Z na rzecz muzeów w rozumieniu ustawy z 21 listopada 1996 r. o muzeach,
3. prowadzą muzeum niebędące instytucją kultury - wpisane do wykazu muzeów.

Dla tej grupy podmiotów termin złożenia wniosku o zwolnienie ze składek za okres lipiec-wrzesień 2020 r. upływa 15 marca 2021 r. (termin składania wniosków rozpoczął się 26 stycznia 2021 r.).

UWAGA!

Ze względu na szybką ścieżkę legislacyjną i krótki termin wejścia w życie ustawy wprowadzającej tarczę 7.0 nie było możliwości uwzględnienia tych informacji w styczniowym i lutowym numerze "MONITORA księgowego". Informacje o tarczy 7.0 publikowaliśmy na bieżąco w aktualnościach na stronie cyfrowego wydania "Mk" www.inforlex.pl/ewydania.

Zapraszamy na stronę e-wydania.

Forma składania wniosków

Wniosek o zwolnienie z opłacania składek można złożyć tylko w formie elektronicznej przez Platformę Usług Elektronicznych (PUE) ZUS lub za pośrednictwem zewnętrznej strony gov.pl.

Płatnicy wymienieni w pkt 1 składają wniosek o symbolu RDZ-B, a płatnicy z pkt 2 i 3 - wniosek o symbolu RDZ-M.

Warunki skorzystania ze zwolnienia składkowego

Przedsiębiorcy wymienionych branż będą mogli skorzystać ze zwolnienia, pod warunkiem że:

• przesłali deklaracje rozliczeniowe ZUS za te miesiące w terminie do 31 października 2020 r.,
• byli zgłoszeni jako płatnik składek przed 30 czerwca 2020 r.,
• przychód z przeważającej działalności uzyskany w pierwszym miesiącu kalendarzowym, za który złożony został wniosek o zwolnienie z opłacania składek, był niższy o co najmniej 75% w stosunku do przychodu uzyskanego z działalności w tym samym miesiącu roku poprzedniego, tj. 2019 r.

Podmioty, które nadal nie mogą skorzystać ze zwolnienia

Nadal nie wiadomo, w jakim terminie będą mogli złożyć wniosek o zwolnienie ze składek ZUS za okres od lipca do września 2020 r. płatnicy prowadzący przeważającą działalność z kodami PKD:

• 59.20.Z (działalność w zakresie nagrań dźwiękowych i muzycznych),
• 93.11.Z (działalność obiektów sportowych) i
• 79.90.A (działalność pilotów wycieczek i przewodników turystycznych).

Zgodnie z informacją na stronie www.zus.pl złożenie wniosku możliwe dopiero po kolejnej nowelizacji przepisów.

Zwrot składek ZUS opłaconych za lipiec, sierpień i wrzesień 2020 r.

Składki opłacone do ZUS, a które zostały objęte zwolnieniem, są zaliczane na poczet bieżących lub przyszłych należności lub mogą zostać zwrócone na wniosek płatnika składek (art. 24 ustawy systemowej).

2. Zwolnienie ze składek ZUS za grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r.

Możliwość skorzystania ze zwolnienia z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, FP, FS i FGŚP lub FEP dotyczy przedsiębiorców szczególnie narażonych na negatywne skutki trwającej epidemii COVID-19. Chodzi m.in. o branżę turystyczną, wystawienniczą, artystyczną, filmową, transportową, gastronomiczną. W zależności od rodzaju przeważającej działalności wg PKD płatnicy mogą skorzystać ze zwolnienia ze składek ZUS za styczeń 2021 r. lub za grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r. (zob. tabele 1 i 2).

Tabela 1. Podmioty uprawnione do zwolnienia ze składek ZUS za styczeń 2021 r.

Tabela 2. Podmioty uprawnione do zwolnienia ze składek ZUS za grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r.

Warunki do skorzystania ze zwolnienia

Warunki, jakie należy spełnić aby skorzystać z omawianego zwolnienia, to:

• prowadzenie na 30 listopada 2020 r. działalności gospodarczej według wymienionych w tabelach 1 i 2 kodów PKD,
• uzyskanie w jednym z dwóch miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku przychodu o co najmniej 40% niższego w stosunku do przychodu uzyskanego w miesiącu poprzednim lub w analogicznym miesiącu roku poprzedniego, jeżeli podmiot zgłoszony był jako płatnik składek przed 1 listopada 2020 r.,
• przesłanie deklaracji rozliczeniowych lub imiennych raportów miesięcznych należnych za styczeń lub za grudzień i styczeń do 28 lutego 2021 r.

Termin złożenia wniosku

Wniosek o zwolnienie ze składek należnych za styczeń 2021 r. lub grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r. składa się na formularzu RDZ-B7. Należy go złożyć najpóźniej do 31 marca 2021 r. Obowiązuje wyłącznie forma elektroniczna przesłania wniosku (np. za pośrednictwem PUE ZUS).

3. Ponowne świadczenie postojowe

W przypadku przestoju w prowadzeniu działalności spowodowanego następstwami COVID-19 firmy z określonych branż mogą skorzystać z ponownego świadczenia postojowego. W zależności od przeważającego rodzaju działalności według kodu PKD (na 30 listopada 2020 r.) ponowne świadczenie postojowe przysługuje jednokrotnie lub dwukrotnie.

Kody uprawnione do tego wsparcia są tożsame z kodami wymienionymi w tabelach 1 i 2.

Jednokrotne świadczenie postojowe przysługuje firmom, które jednocześnie mogą skorzystać ze zwolnienia składkowego za styczeń 2021 r. (tabela 1), natomiast dwukrotnie - w przypadku firm, które mogą skorzystać ze zwolnienia składkowego za grudzień 2020 r. i styczeń 2021 r. (tabela 2), z wyjątkiem kodów PKD:

• 49.32.Z - działalność taksówek osobowych,
• 52.23.Z - działalność usługowa wspomagająca transport lotniczy.

Firmy z tych branż nie mają prawa do ponownego świadczenia postojowego.

Pozostałe warunki do spełnienia

Ponowne świadczenie postojowe przysługuje tym przedsiębiorcom, którzy wcześniej otrzymali już świadczenie postojowe (choćby jeden raz) na podstawie wniosków RSP-D albo RSP-DB i jednocześnie spełnili dodatkowe warunki, tj.:

• przychód z tej działalności w rozumieniu przepisów podatkowych uzyskany w jednym z dwóch miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku musi być niższy co najmniej o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego w miesiącu poprzednim lub w analogicznym miesiącu roku poprzedniego,
• osoba prowadząca działalność gospodarczą nie posiada innego tytułu do ubezpieczeń społecznych.

Wysokość ponownego świadczenia postojowego

Wysokość świadczenia nie zmieniła się. Nadal wynosi 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, tj. 1300 zł (50% z 2600 zł) - dotyczy podatników opodatkowanych w formie karty podatkowej i korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ustawy o VAT lub 80% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, tj. 2080 zł (80% z 2600 zł) - w przypadku pozostałych podatników prowadzących działalność gospodarczą.

Termin złożenia wniosku

Wniosek RSP-DD7 o przyznanie świadczenia postojowego należy złożyć do ZUS w ciągu 3 miesięcy od miesiąca, w którym zostanie zniesiony stan epidemii. Tak jak i przy innych ulgach obowiązuje forma elektroniczna z wykorzystaniem PUE ZUS lub zewnętrznej strony gov.pl.

4. Dofinansowanie wynagrodzeń pracowników

Przedsiębiorcy szczególnie poszkodowani pandemią COVID-19 mogą starać się o przyznanie świadczeń na rzecz ochrony miejsc pracy ze środków FGŚP na dofinansowanie wynagrodzenia pracowników. Wnioski o wsparcie mogą złożyć przedsiębiorcy, którzy prowadzili działalność gospodarczą, oznaczoną według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) 2007, jako rodzaj przeważającej działalności, kodami wymienionymi w tabeli 3.

Warunki do uzyskania świadczenia na rzecz ochrony miejsc pracy

W celu otrzymania dofinansowania do wynagrodzeń pracowników przedsiębiorcy muszą spełnić kilka warunków. Podstawowym jest prowadzenie przeważającej działalności gospodarczej oznaczonej danym kodem PKD - wymienionym w tabeli 3. Warunek ten trzeba spełnić na określony dzień, przy czym w przypadku części branż warunek ten należy spełnić na dzień 30 września 2020 r., a dla pozostałych na dzień 30 listopada 2020 r. - zob. tabelę 3.

Tabela 3. Kody PKD przeważającej działalności gospodarczej uprawniające do otrzymania dofinansowania do wynagrodzeń pracowników, pod warunkiem prowadzenia tej działalności na określony dzień

* Opisy do wymienionych pozycji PKD znajdują się w tabelach 1 i 2.

Do wsparcia uprawniony jest przedsiębiorca, którego przychód z działalności uzyskany w jednym z 3 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku był niższy w następstwie wystąpienia COVID-19 co najmniej o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego w miesiącu poprzednim lub w analogicznym miesiącu roku poprzedniego.

To nie są wszystkie warunki, które muszą być spełnione, aby uzyskać świadczenia na rzecz ochrony miejsc pracy. Prawo do wsparcia przysługuje bowiem przedsiębiorcy:

• który nie ma zaległości w regulowaniu zobowiązań podatkowych, składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, FGŚP, Fundusz Pracy lub Fundusz Solidarnościowy, z wyjątkiem, gdy zadłużony przedsiębiorca zawarł umowę z ZUS lub otrzymał decyzję urzędu skarbowego w sprawie spłaty zadłużenia i terminowo opłaca raty lub korzysta z odroczenia terminu płatności,
• który nie spełnia przesłanek do ogłoszenia upadłości,
• wobec którego nie jest prowadzone postępowanie restrukturyzacyjne lub likwidacyjne.

Wysokość dofinansowania

Dofinansowanie z FGŚP wynosi miesięcznie 2000 zł do wynagrodzenia jednego zatrudnionego, w przeliczeniu na pełen etat. W przypadku niepełnego etatu wspomnianą kwotę wylicza się proporcjonalnie.

Wsparcie nie przysługuje w stosunku do osób:

• których wynagrodzenie uzyskane w miesiącu poprzedzającym miesiąc, w którym został złożony wniosek o przyznanie świadczeń na rzecz ochrony miejsc pracy, było wyższe niż 300% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału,
• zatrudnionych w okresie krótszym niż 3 miesiące przed dniem złożenia wniosku.

Ponadto dofinansowanie nie przysługuje za miesiące, w których przedsiębiorca korzysta z innej pomocy w formie dofinansowania wynagrodzeń pracowników, udzielonej w celu przeciwdziałania negatywnym skutkom COVID-19.

Dofinansowanie jest udzielane na podstawie umowy o świadczenia na rzecz ochrony miejsc pracy i przysługuje maksymalnie przez okres 3 miesięcy kalendarzowych, przypadających od miesiąca złożenia wniosku. Dofinansowanie przekazywane jest w miesięcznych transzach.

Składanie wniosków

Przedsiębiorcy z branż oznaczonych kodami 55.10.Z, 55.20.Z, 55.30.Z, 79.11.A, 79.12.Z składają wnioski o przyznanie świadczeń na rzecz ochrony miejsc pracy do 31 marca 2021 r. Pozostałe branże wymienione w tabeli 3 mogły składać wnioski do 28 lutego 2021 r. Wnioski składa się za pośrednictwem elektronicznego formularza znajdującego się na platformie praca.gov.pl.

5. Przedłużenie terminu zapłaty zaliczek pobranych w styczniu 2021 r.

Płatnicy podatku PIT działający w niektórych branżach mogą w późniejszym terminie zapłacić zaliczki na PIT pobrane w styczniu 2021 r. Warunkiem późniejszej zapłaty zaliczek jest poniesienie negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu epidemii COVID-19 i prowadzenie działalności oznaczonej według PKD, jako rodzaj przeważającej działalności, kodami: 47.71.Z, 47.72.Z, 47.81.Z, 47.82.Z, 47.89.Z, 49.39.Z, 55.10.Z, 55.20.Z, 55.30.Z, 56.10.A, 56.10.B, 56.21.Z, 56.29.Z, 56.30.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.13.Z, 59.14.Z, 59.20.Z, 74.20.Z, 77.21.Z, 77.39.Z, 79.11.A, 79.12.Z, 79.90.A, 79.90.C, 82.30.Z, 85.51.Z, 85.52.Z, 85.53.Z, 85.59.A, 85.59.B, 86.10.Z, 86.90.A, 86.90.D, 90.01.Z, 90.02.Z, 90.04.Z, 91.02.Z, 93.11.Z, 93.13.Z, 93.19.Z, 93.21.Z, 93.29.A, 93.29.B, 93.29.Z, 96.01.Z lub 96.04.Z.

Opisy rodzajów działalności oznaczonej tymi kodami można znaleźć w tabeli 1 i 2 niniejszego opracowania (w części dotyczącej zwolnienia ze składek ZUS), z wyjątkiem jednego kodu 77.39.Z - wynajem i dzierżawa pozostałych maszyn, urządzeń oraz dóbr materialnych, gdzie indziej niesklasyfikowane. Ta branża została wymieniona w katalogu uprawnionych do wpłaty zaliczek na PIT w późniejszym terminie, ale nie została wymieniona dla wsparcia w postaci zwolnienia ze składek ZUS.

Termin, do którego wydłużono zapłatę zaliczek pobranych w styczniu 2021 r.

Płatnicy działający w ww. branżach mogą zapłacić zaliczki na PIT pobrane w styczniu 2021 r. w terminie do 20 sierpnia 2021 r. Pierwotny termin wpłaty tych zaliczek upływał 22 lutego 2021 r. (termin uległ przesunięciu, ponieważ 20 lutego w 2021 r. przypadał w sobotę). MF zdecydował jednak (rozporządzeniem) o przesunięciu tego terminu o pół roku (do 20 sierpnia 2021 r.).

UWAGA!

Ze względu na tempo wprowadzanych zmian legislacyjnych nie było możliwości opublikowania ww. informacji w lutowym numerze "Mk". O przedłużeniu terminu wpłaty zaliczek informowaliśmy w aktualnościach na stronie cyfrowego wydania "Mk" www.inforlex.pl/ewydania.

Rodzaje świadczeń, od których zaliczki pobrane w styczniu 2021 r., można wpłacić w przedłużonym terminie.

Z możliwości wpłaty zaliczek pobranych w styczniu 2021 r. w późniejszym terminie mogą skorzystać płatnicy pobierający zaliczki na PIT od:

• przychodów ze stosunku służbowego, ze stosunku pracy, z pracy nakładczej, ze spółdzielczego stosunku pracy,
• zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
• umów zlecenia i umów o dzieło zawartych z podmiotami, które nie wykonują tych umów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (w tym przypadku przedłużony termin dotyczy również zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego przez płatników w styczniu 2021 r. od tych świadczeń),
• praw autorskich i praw pokrewnych.

6. Jednorazowa dotacja na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej

W celu przeciwdziałania negatywnym skutkom COVID-19 wybrani przedsiębiorcy mogą ubiegać się o jednorazową dotację (do kwoty 5000 zł) ze środków Funduszu Pracy. Wnioski o jednorazowe dotacje należy złożyć do 31 marca 2021 r. Z tej formy pomocy mogą skorzystać wyłącznie mikroprzedsiębiorcy i mali przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność określoną kodami PKD wskazanymi w tabeli 4.

Tabela nr 4. Kody PKD przeważającej działalności gospodarczej uprawniające do otrzymania dotacji, pod warunkiem prowadzenia tej działalności na określony dzień

* Opisy do wymienionych pozycji PKD znajdą Państwo w tabelach 1 i 2 niniejszego opracowania.

Warunkiem udzielenia wsparcia w tej formie jest, aby przychód z działalności przedsiębiorcy, w rozumieniu przepisów podatkowych, uzyskany w styczniu 2021 r. (czyli w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku ) był niższy co najmniej o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego odpowiednio w grudniu 2020 r. lub grudniu 2019 r. (czyli w miesiącu poprzednim lub w analogicznym miesiącu roku poprzedniego). Dotacja nie może być udzielona mikroprzedsiębiorcy i małemu przedsiębiorcy, który na podstawie ustawy - Prawo przedsiębiorców zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na okres obejmujący dzień 30 listopada 2020 r. Kod PKD jest weryfikowany na dzień 30 listopada 2020 r.

Podstawa prawna:

• art. 15gga, art. 15zze⁴, art. 31zo, art. 31zp ustawy z 2 marca 2020 r., o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych - Dz.U. z 2020 r. poz. 1842; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 159

• art. 24 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 266; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 2320

• § 1, § 4-13 rozporządzenia Rady Ministrów z 19 stycznia 2021 r. w sprawie wsparcia uczestników obrotu gospodarczego poszkodowanych wskutek pandemii COVID-19 - Dz.U. z 2021 r. poz. 152

• § 1, § 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 16 lutego 2021 r. w sprawie przedłużenia terminów przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego - Dz.U. z 2021 r. poz. 318

Sławomir Biliński

prawnik, redaktor "MONITORA księgowego", ekspert podatkowy, autor licznych publikacji z prawa podatkowego i gospodarczego

Tomasz Kowalski

prawnik, redaktor "MONITORA księgowego", specjalista w zakresie prawa pracy

Agata Pinzuł

redaktor "MONITORA księgowego", specjalista ds. ubezpieczeń społecznych

Katarzyna Wojciechowska

prawnik, ekspert w zakresie podatków dochodowych, redaktor "MONITORA księgowego

UWAGA! Tabelaryczne zestawienie form wsparcia realizowanego w ramach tarczy 7.0 publikujemy na stronie e-wydania "MONITORA księgowego" na www.inforlex.pl/ewydania