Jak ustalić, czy stosujemy split payment
Stosowanie split payment w przypadku zakupu niektórych towarów i usług może być obowiązkowe. Dlatego zarówno sprzedawca, jak i nabywca muszą w przypadku każdej faktury ustalić, czy należy stosować obowiązkowy split payment, aby uniknąć kar.
Analizy, czy obowiązkowy split payment ma zastosowanie, w pierwszej kolejności dokonuje sprzedawca, gdyż jeśli odpowiedź będzie twierdząca, to na fakturze musi umieścić oznaczenie "mechanizm podzielonej płatności".
UWAGA!
Organy podatkowe pozwalają, aby sprzedawca na każdej fakturze zamieszczał oznaczenie "mechanizm podzielonej płatności".
Stosownej analizy powinien również dokonać kupujący, gdyż brak oznaczenia na fakturze nie zwalnia go z zastosowania split payment, jeśli według ustawy o VAT ten mechanizm powinien być stosowany. Ponadto zastosowanie tego dopisku nie oznacza, że kupujący musi płacić za fakturę z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.
Krok 1. Ustalić, kto jest nabywcą
Pierwszym krokiem jest ustalenie, kto jest naszym kontrahentem. Split payment będzie stosowany, gdy kupujący dokona zakupów jako podatnik VAT. Może być nim każdy podatnik VAT, według szerokiej definicji z art. 15 ustawy o VAT, bez jakichkolwiek ograniczeń, czyli zarówno podatnicy czynni, jak i zwolnieni.
Krok 2. Ustalić, czy towar lub usługa znajdują się w załączniku nr 15 do ustawy o VAT
Kolejnym krokiem jest ustalenie, czy towar lub usługa znajdują się w wykazie z załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Jest tam wymienionych 150 towarów i usług. Są klasyfikowane według PKWiU 2015.
Wykaz towarów i usług objętych obowiązkowym split payment
| Poz. | PKWiU | Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | 05.10.10.0 | Węgiel kamienny |
| 2. | 05.20.10.0 | Węgiel brunatny (lignit) |
| 3. | ex 10.4 | Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne - wyłącznie olej z rzepaku |
| 4. | 19.10.10.0 | Koks i półkoks z węgla kamiennego i brunatnego (lignitu) lub torfu; węgiel retortowy |
| 5. | 19.20.11.0 | Brykiety, brykietki i podobne paliwa stałe, z węgla kamiennego |
| 6. | 19.20.12.0 | Brykiety, brykietki i podobne paliwa stałe, z węgla brunatnego (lignitu) |
| 7. | ex 20.59.12.0 | Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane - wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych |
| 8. | ex 20.59.30.0 | Atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze - wyłącznie kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych |
| 9. | ex 22.21.30.0 | Płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy, z tworzyw sztucznych, niekomórkowych, niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami - wyłącznie folia typu stretch |
| 10. | 24.10.12.0 | Żelazostopy |
| 11. | 24.10.14.0 | Surówka i surówka zwierciadlista lub stal, w postaci granulek lub proszku |
| 12. | 24.10.31.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości ≥ 600 mm, ze stali niestopowej |
| 13. | 24.10.32.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej |
| 14. | 24.10.35.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości ≥ 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
| 15. | 24.10.36.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
| 16. | 24.10.41.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości ≥ 600 mm, ze stali niestopowej |
| 17. | 24.10.43.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości ≥ 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
| 18. | 24.10.51.0 | Wyroby płaskie walcowane, o szerokości ≥ 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane |
| 19. | 24.10.52.0 | Wyroby płaskie walcowane, o szerokości ≥ 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane |
| 20. | 24.10.61.0 | Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej |
| 21. | 24.10.62.0 | Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone |
| 22. | 24.10.65.0 | Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej |
| 23. | 24.10.66.0 | Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone |
| 24. | 24.10.71.0 | Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej |
| 25. | 24.10.73.0 | Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej |
| 26. | 24.20.11.0 | Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali |
| 27. | 24.20.12.0 | Rury okładzinowe, przewody rurowe i rury płuczkowe, w rodzaju stosowanych do wierceń ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali |
| 28. | 24.20.13.0 | Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, bez szwu, ze stali |
| 29. | 24.20.31.0 | Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, spawane, o średnicy zewnętrznej ≤ 406,4 mm, ze stali |
| 30. | 24.20.33.0 | Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, spawane, o średnicy zewnętrznej ≤ 406,4 mm, ze stali |
| 31. | 24.20.34.0 | Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym niż okrągły, spawane, o średnicy zewnętrznej ≤ 406,4 mm, ze stali |
| 32. | 24.20.40.0 | Łączniki rur lub przewodów rurowych inne niż odlewane, ze stali |
| 33. | 24.31.10.0 | Pręty, kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej, ciągnione na zimno |
| 34. | 24.31.20.0 | Pręty, kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej, ciągnione na zimno |
| 35. | 24.32.10.0 | Wyroby płaskie ze stali, nieobrobione więcej niż walcowane na zimno, o szerokości < 600 mm, niepokryte |
| 36. | 24.32.20.0 | Wyroby walcowane płaskie ze stali, nieobrobione więcej niż walcowane na zimno, o szerokości < 600 mm, platerowane, powleczone lub pokryte |
| 37. | 24.33.11.0 | Kształtowniki otwarte ze stali niestopowej, kształtowane lub gięte na zimno |
| 38. | 24.33.20.0 | Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej |
| 39. | 24.34.11.0 | Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej |
| 40. | 24.41.10.0 | Srebro w stanie surowym lub półproduktu lub w postaci proszku |
| 41. | ex 24.41.20.0 | Złoto w stanie surowym lub półproduktu lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 43 |
| 42. | 24.41.30.0 | Platyna w stanie surowym lub półproduktu lub w postaci proszku |
| 43. | bez względu na symbol PKWiU | Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy |
| 44. | ex 24.41.40.0 | Metale nieszlachetne lub srebro, pozłacane, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu |
| 45. | ex 24.41.50.0 | Metale nieszlachetne posrebrzane i metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platynowane, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu - wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu |
| 46. | 24.42.11.0 | Aluminium nieobrobione plastycznie |
| 47. | 24.43.11.0 | Ołów nieobrobiony plastycznie |
| 48. | 24.43.12.0 | Cynk nieobrobiony plastycznie |
| 49. | 24.43.13.0 | Cyna nieobrobiona plastycznie |
| 50. | 24.44.12.0 | Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej |
| 51. | 24.44.13.0 | Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi |
| 52. | 24.44.21.0 | Proszki i płatki z miedzi i jej stopów |
| 53. | 24.44.22.0 | Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów |
| 54. | 24.44.23.0 | Druty z miedzi i jej stopów |
| 55. | 24.45.11.0 | Nikiel nieobrobiony plastycznie |
| 56. | ex 24.45.30.0 | Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali - wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych |
| 57. | ex 25.11.23.0 | Pozostałe konstrukcje i ich części; płyty, pręty, kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, stali lub aluminium - wyłącznie ze stali |
| 58. | ex 25.93.13.0 | Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z żeliwa, stali lub miedzi; siatka rozciągana z żeliwa, stali lub miedzi - wyłącznie ze stali |
| 59. | ex 26.11.30.0 | Elektroniczne układy scalone - wyłącznie procesory |
| 60. | ex 26.20.1 | Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych oraz części i akcesoria do nich |
| 61. | ex 26.20.21.0 | Jednostki pamięci - wyłącznie dyski twarde (HDD) |
| 62. | ex 26.20.22.0 | Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej - wyłącznie dyski SSD |
| 63. | ex 26.30.22.0 | Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych - wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony |
| 64. | 26.40.20.0 | Odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu lub odtwarzania dźwięku lub obrazu |
| 65. | ex 26.40.60.0 | Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub losowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów |
| 66. | 26.70.13.0 | Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe |
| 67. | 27.20.2 | Akumulatory elektryczne i ich części |
| 68. | 28.11.41.0 | Części do silników spalinowych wewnętrznego spalania, o zapłonie iskrowym, z wyłączeniem części do silników lotniczych |
| 69. | ex 28.23.22.0 | Części i akcesoria do maszyn biurowych - wyłącznie kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych |
| 70. | ex 29.31.10.0 | Wiązki przewodów zapłonowych i inne wiązki przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach, statkach powietrznych lub jednostkach pływających - wyłącznie wiązki przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach samochodowych |
| 71. | 29.31.21.0 | Świece zapłonowe; iskrowniki; prądnice iskrownikowe; magnetyczne koła zamachowe; rozdzielacze; cewki zapłonowe |
| 72. | 29.31.22.0 | Silniki rozruszników oraz rozruszniki pełniące rolę prądnic; pozostałe prądnice i pozostałe rodzaje wyposażenia do silników spalinowych |
| 73. | 29.31.23.0 | Sprzęt sygnalizacyjny elektryczny, wycieraczki do szyb, urządzenia zapobiegające zamarzaniu lub potnieniu szyb, w rodzaju stosowanych w pojazdach silnikowych |
| 74. | 29.31.30.0 | Części pozostałego sprzętu i wyposażenia elektrycznego do pojazdów silnikowych |
| 75. | 29.32.20.0 | Pasy bezpieczeństwa, poduszki powietrzne oraz części i akcesoria nadwozi |
| 76. | 29.32.30.0 | Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowane |
| 77. | 30.91.20.0 | Części i akcesoria do motocykli i przyczep motocyklowych bocznych |
| 78. | ex 32.12.13.0 | Biżuteria i inne wyroby jubilerskie oraz ich części, z metalu szlachetnego lub metalu platerowanego metalem szlachetnym - wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym |
| 79. | 38.11.49.0 | Zużyte samochody, komputery, telewizory i inne urządzenia przeznaczone do złomowania |
| 80. | 38.11.51.0 | Odpady szklane |
| 81. | 38.11.52.0 | Odpady z papieru i tektury |
| 82. | 38.11.54.0 | Pozostałe odpady gumowe |
| 83. | 38.11.55.0 | Odpady z tworzyw sztucznych |
| 84. | 38.11.58.0 | Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal |
| 85. | 38.12.26.0 | Niebezpieczne odpady zawierające metal |
| 86. | 38.12.27 | Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne |
| 87. | 38.32.2 | Surowce wtórne metalowe |
| 88. | 38.32.31.0 | Surowce wtórne ze szkła |
| 89. | 38.32.32.0 | Surowce wtórne z papieru i tektury |
| 90. | 38.32.33.0 | Surowce wtórne z tworzyw sztucznych |
| 91. | 38.32.34.0 | Surowce wtórne z gumy |
| 92. | Benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych - w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym | |
| 93. | Oleje opałowe oraz oleje smarowe - w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym | |
| 94. | ex 58.29.11.0 | Pakiety oprogramowania systemów operacyjnych - wyłącznie dyski SSD |
| 95. | ex 58.29.29.0 | Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego - wyłącznie dyski SSD |
| 96. | ex 59.11.23.0 | Pozostałe filmy i nagrania wideo na dyskach, taśmach magnetycznych i tym podobnych nośnikach - wyłącznie dyski SSD |
| 97. | bez względu na symbol PKWiU | Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych |
| 98. | 41.00.3 | Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) |
| 99. | 41.00.4 | Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) |
| 100. | 42.11.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych |
| 101. | 42.12.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej |
| 102. | 42.13.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli |
| 103. | 42.21.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych |
| 104. | 42.21.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze |
| 105. | 42.21.23.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp |
| 106. | 42.21.24.0 | Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych |
| 107. | 42.22.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych |
| 108. | 42.22.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych |
| 109. | 42.22.23.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni |
| 110. | 42.91.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych |
| 111. | 42.99.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową budowli produkcyjnych i dla górnictwa |
| 112. | 42.99.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych |
| 113. | 42.99.29.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
| 114. | 43.11.10.0 | Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych |
| 115. | 43.12.11.0 | Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych |
| 116. | 43.12.12.0 | Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi |
| 117. | 43.13.10.0 | Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich |
| 118. | 43.21.10.1 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu |
| 119. | 43.21.10.2 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych |
| 120. | 43.22.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodnokanalizacyjnych i odwadniających |
| 121. | 43.22.12.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych |
| 122. | 43.22.20.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych |
| 123. | 43.29.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem izolacji |
| 124. | 43.29.12.0 | Roboty związane z wykonywaniem ogrodzeń |
| 125. | 43.29.19.0 | Pozostałe roboty związane z wykonywaniem instalacji, gdzie indziej niesklasyfikowane |
| 126. | 43.31.10.0 | Roboty tynkarskie |
| 127. | 43.32.10.0 | Roboty instalacyjne stolarki budowlanej |
| 128. | 43.33.10.0 | Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian |
| 129. | 43.33.21.0 | Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem |
| 130. | 43.33.29.0 | Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane |
| 131. | 43.34.10.0 | Roboty malarskie |
| 132. | 43.34.20.0 | Roboty szklarskie |
| 133. | 43.39.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych |
| 134. | 43.39.19.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
| 135. | 43.91.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych |
| 136. | 43.91.19.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich |
| 137. | 43.99.10.0 | Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych |
| 138. | 43.99.20.0 | Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań |
| 139. | 43.99.30.0 | Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali |
| 140. | 43.99.40.0 | Roboty betoniarskie |
| 141. | 43.99.50.0 | Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych |
| 142. | 43.99.60.0 | Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia |
| 143. | 43.99.70.0 | Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych |
| 144. | 43.99.90.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
| 145. | 45.31.1 | Sprzedaż hurtowa części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli |
| 146. | 45.32.1 | Sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach |
| 147. | 45.32.2 | Pozostała sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli |
| 148. | ex 45.40.10.0 | Sprzedaż hurtowa motocykli oraz części i akcesoriów do nich - wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli |
| 149. | ex 45.40.20.0 | Sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach - wyłącznie sprzedaż części i akcesoriów do motocykli |
| 150. | ex 45.40.30.0 | Pozostała sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich - wyłącznie sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do motocykli |
Krok 3. Ustalić wartość kwoty do zapłaty za fakturę
Gdy towar lub usługa są wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, należy ustalić, jaka będzie kwota należności na fakturze. Nie ma znaczenia wartość towarów i usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, jeśli na fakturze są też inne towary lub usługi. Znaczenie ma cała kwota należności za fakturę. Stosujemy obowiązkowy split payment, gdy kwota należności wykazana na fakturze przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty wyrażoną w walucie obcej.
Gdy podatnik wpłaci zaliczkę przed wystawieniem faktury, to obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności, według MF, dotyczy przypadków, gdy faktura (zaliczkowa albo końcowa), która będzie dokumentowała tę zaliczkę, zostanie wystawiona na kwotę brutto przekraczającą 15 000 zł.
UWAGA!
Obowiązek zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności dotyczy tylko ceny towaru/usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, ale wystawca faktury ma obowiązek przyjąć całą kwotę zapłaty za fakturę w formie split payment.
Krok 4. Ustalić, czy będą stosowane kompensaty
W przypadku potrąceń między kontrahentami split payment również nie ma zastosowania. Ma to zastosowanie do wszystkich kompensat, a nie tylko tych, które dotyczą roszczeń wymagalnych na dzień potrącenia. Split payment nie będzie miał zastosowania do kwoty należności, które są potrącane.
Krok 5. Ustalić, czy transakcja jest realizowana w ramach umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym
Obowiązkowego split payment nie stosuje się w przypadku, gdy płatność dotyczy faktury dokumentującej transakcje realizowane w wykonaniu umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym, jeżeli podmiot, na rzecz którego dokonywana jest płatność, na dzień dokonania dostawy był:
● partnerem prywatnym, z którym podmiot publiczny zawarł umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym, lub
● jednoosobową spółką partnera prywatnego albo spółką kapitałową, której jedynymi wspólnikami są partnerzy prywatni, z którą podmiot publiczny zawarł umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym.
Jeśli ustalimy, że:
● kontrahent jest podatnikiem VAT,
● towar lub usługa są w wykazie z załącznika nr 15 do ustawy o VAT,
● kwota należności za fakturę przekracza 15 000 zł lub kwota należności na fakturze, która będzie dokumentowała wpłaconą zaliczkę, również przekracza 15 000 zł,
● nie mają zastosowania potrącenia wierzytelności,
● transakcja nie odbywa się w ramach umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym,
to zastosowanie split payment jest obowiązkowe.
Podstawa prawna
Podstawa prawna:
● art. 108a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 361
