Znamy już kurs euro, według którego jest ustalany limit sprzedaży decydujący o statusie małego podatnika w 2021 r. Do przeliczenia przyjmujemy kurs z 1 października 2020 r., który wyniósł 4, 4153 zł. Tylko mały podatnik może rozliczać się kwartalnie lub kasowo. Ponieważ kurs euro jest wyższy w porównaniu z poprzednim rokiem, kwota limitu na 2021 r. również się podwyższyła. Jednak nie wszyscy mali podatnicy mogą rozliczać się kwartalnie.
Małym podatnikiem w 2021 r. będzie:
● podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z podatkiem) nie przekroczyła w 2020 r. kwoty 5 418 000 zł. (1 200 000 euro x 4, 5153 zł; wynik obliczenia zaokrąglony do 1000 zł),
● podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z podatkiem) nie przekroczyła w 2020 r. 203 000 zł (45 000 euro x 4, 5153 zł; wynik obliczenia zaokrąglony do 1000 zł).
Przedsiębiorca nie musi wybierać kwartalnego rozliczenia, mimo że taki status posiada. Może nadal dokonywać miesięcznych rozliczeń.
Mały podatnik, który chce rozliczać się kwartalnie, może wybrać:
Jeśli wybierzemy kwartalne rozliczenie, to za dwa pierwsze miesiące kwartału wysyłamy JPK_V7K z wypełnioną częścią ewidencyjną, a za trzeci miesiąc kwartału wypełniamy część ewidencyjną dotyczącą tego miesiąca oraz część deklaracyjną pliku zawierającą dane z trzech miesięcy kwartału.
Sam status małego podatnika nie wystarcza jednak, aby rozliczać się kwartalnie. W 2020 r. kolejne grupy podatników straciły prawo do rozliczeń kwartalnych, mimo że posiadały status małego podatnika. Dlatego w 2021 r. kwartalnie nie będą mogli rozliczać się:
1) nowi podatnicy - przez okres 12 miesięcy, począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja, lub
2) podatnicy dokonujący dostaw towarów i świadczenia usług z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go czterech kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych czynności, bez kwoty podatku, nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł;
Obowiązkiem składania miesięcznych deklaracji nie zostali objęci podatnicy dokonujący dostawy paliw wymienionych w poz. 92 załącznika nr 15 do ustawy o VAT, jeżeli:
Podatnicy dokonujący dostaw towarów i świadczący usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy będą składali miesięczne deklaracje, niezależnie od tego, czy transakcje dotyczące tych towarów i usług są płacone w systemie split payment. Wystarczy, że sprzedają towary lub świadczą usługi wymienione w tym załączniku, których wartość przekroczy w miesiącu 50 000 zł.
Aby móc składać deklaracje kwartalne, limit ten nie może być przekroczony u podatnika w żadnym miesiącu bieżącego kwartału oraz w poprzednich czterech kwartałach.
Przykład
Podatnik prowadzi sklep z telefonami komórkowymi i rozlicza się kwartalnie. W czerwcu 2020 r. obrót netto z tytułu dostaw tych telefonów przekroczył 50 000 zł. Dlatego od rozliczenia za lipiec podatnik musiał składać deklaracje miesięczne. Będzie mógł wrócić do deklaracji kwartalnych najwcześniej od III kwartału 2021 r.
Przekroczenie limitu 50 000 zł w danym miesiącu kwartału może spowodować obowiązek rozliczania się miesięcznie.
Jak wynika z art. 99 ust. 3c ustawy o VAT, o tym, od jakiego miesiąca kwartału musimy składać miesięczne deklaracje, decyduje tylko wartość netto dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy. Nie wliczamy wartości usług z tego załącznika. Jest to zapewne przeoczenie ustawodawcy, który nowelizując ust. 3c zmienił tylko numer załącznika, zapominając, że w załączniku nr 15 są wymienione również usługi. Dopóki przepis ten nie zostanie znowelizowany, należy wliczać tylko wartość netto dostaw z załącznika nr 15 do ustawy. Co oznacza, że gdy wartość towarów i usług przekroczy 50 tys. w danym miesiącu, ale tej kwoty nie przekroczy sama wartość towarów, to miesięczne deklaracje składamy od miesiąca następnego kwartału.
Natomiast, gdy sama wartość dostaw towarów z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, bez kwoty podatku, przekroczy 50 000 zł, podatnicy są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:
3) podatnicy, którzy w danym kwartale dokonali importu towarów rozliczonego w deklaracji VAT na zasadach wskazanych w art. 33a ustawy o VAT, bez względu na wartość transakcji; podatnicy będą mogli składać ponownie deklaracje kwartalne, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy następujących po ostatnim miesiącu kwartału, w którym dokonali tego importu.
Podstawa prawna:
art. 2 pkt 25, art. 21, art. 99 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 106; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1106
Joanna Dmowska
ekspert w zakresie VAT
My i nasi partnerzy (w łącznej liczbie: 872), na podstawie wyrażonej zgody lub uzasadnionego interesu, przetwarzamy dane osobowe, takie jak: adresy IP i unikalne identyfikatory, wykorzystywanie ograniczonych danych do wyboru reklam, reklamy oparte na ograniczonych danych i pomiarach reklam oraz podobne technologie w następujących celach: spersonalizowane reklamy, wybór spersonalizowanych treści, pomiar reklam i treści, badanie odbiorców oraz ulepszanie usług. Wykorzystanie ich pozwala nam zapewnić Państwu maksymalną wygodę przy korzystaniu z naszych serwisów poprzez zapamiętanie Państwa preferencji i ustawień na naszych stronach.
Pliki cookie, identyfikatory urządzeń lub podobne identyfikatory online (np. identyfikatory oparte na logowaniu, identyfikatory przypisywane losowo, identyfikatory sieciowe) w połączeniu z innymi informacjami (takimi jak rodzaj przeglądarki i informacje w niej zawarte, język, rozmiar ekranu, obsługiwane technologie itp.) mogą być przechowywane lub odczytywane na Twoim urządzeniu celem rozpoznania urządzenia za każdym razem, gdy następuje połączenie z aplikacją lub witryną internetową – w celach tutaj przedstawionych.
W dowolnym momencie mają Państwo możliwość samodzielnej zmiany ustawień dotyczących przetwarzanych informacji, a także wyrażenia sprzeciwu odnośnie przetwarzania tych danych lub ich wycofania, które na podstawie uzasadnionego interesu nie wymagają Państwa zgody. Wycofanie zgody nie ma wpływu na zgodność z prawem przetwarzania Państwa danych, którego dokonano na podstawie udzielonej wcześniej zgody.
W celu zmiany ustawień (przycisk "USTAWIENIA ZAAWANSOWANE") lub wycofania zgody (przycisk "WYCOFUJĘ ZGODĘ") na przetwarzanie danych, należy wyświetlić okno z ustawieniami, klikając w link "Zmień ustawienia prywatności" znajdujący się w stopce strony.
Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dotyczących prywatności oznacza ich akceptację, co będzie skutkowało zapisywaniem danych osobowych opisanych powyżej na Państwa urządzeniach przez wszystkie serwisy internetowe Spółek Grupy INFOR PL.
Więcej informacji o zamieszczanych plikach cookie, możliwości zmiany ustawień prywatności oraz polityce przetwarzania danych znajdą Państwo w Polityce Prywatności Grupy INFOR PL i Polityce Cookies Grupy INFOR PL