Kody stosowane w JPK_V7
Faktury dokumentujące niektóre dostawy towarów i świadczenia usług oznaczane są w JPK_V7 za pomocą symboli GTU_01 - GTU_13. Dodatkowo przewidziano kody dla procedur i niektórych dokumentów.
Zasady prowadzenia ewidencji i wpisywania kodów zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988 ze zm.), dalej rozporządzenie.
1. Towary i usługi oznaczane kodami GTU
Kody GTU dla towarów i usług dotyczą ewidencji sprzedaży będącej podstawą do ustalenia VAT należnego. Nie wpisują ich kupujący po stronie ewidencji zakupów. Kodami GTU oznaczamy tylko faktury, nie oznaczamy natomiast:
● raportów kasowych,
● dokumentów wewnętrznych.
Kodami GTU nie oznaczamy także transakcji, dla których VAT rozlicza nabywca (WNT, import, dostawa towarów, dla której podatnikiem jest nabywca). Oznaczeniu podlegają tzw. towary i usługi wrażliwe. Są to przede wszystkim wyroby akcyzowe, towary wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, objęte obowiązkowym split payment.
Wykaz towarów lub usług, które w ewidencji sprzedaży i JPK_V7 muszą być oznaczone kodem GTU
| Lp. | Rodzaj towaru lub usługi określony w rozporządzeniu | Szczegółowy wykaz towarów lub usług | Numer kodu |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, piwo oraz napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (CN 2203-2208) | Piwo otrzymywane ze słodu (CN 22 03 00) | GTU_01 |
| Wino ze świeżych winogron, włącznie z winami wzmocnionymi (CN 2204) | GTU_01 | ||
| Wermut i pozostałe wina ze świeżych winogron aromatyzowane roślinami lub substancjami aromatycznymi (CN 2205) | GTU_01 | ||
| - Pozostałe napoje fermentowane (na przykład cydr, perry i miód pitny, saké) - Mieszanki napojów fermentowanych oraz mieszanki napojów fermentowanych i napojów bezalkoholowych (CN 22 06 00) | GTU_01 | ||
| Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu 80% obj. lub większej (CN 2207) | GTU_01 | ||
| - Alkohol etylowy nieskażony o objętościowej mocy alkoholu mniejszej niż 80% obj. - Wódki, likiery i pozostałe napoje spirytusowe (CN 2208) | GTU_01 | ||
| 2. | Paliwa objęte pakietem paliwowym, wymienione w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT | Benzyna i paliwa silnikowe ● benzyna lotnicza (CN 2710 12 31) ● benzyna silnikowa (CN 2710 12 25 - z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych, CN 2710 12 41, CN 2710 12 45, CN 2710 12 49, CN 2710 12 50, CN 2710 12 90, CN 2207 20 00) ● benzyna do silników odrzutowych (CN 2710 12 70) ● paliwa silnikowe wymienione w załączniku nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym, bez względu na kod CN ● paliwa typu nafty do silników odrzutowych (CN 2710 19 21) | GTU_02 |
| Gaz gaz płynny (LPG) - (CN 2711 12, CN 2711 13, CN 2711 14 00, CN 2711 19 00) | GTU_02 | ||
| Olej ● olej napędowy (CN 2710 19 43, CN 2710 20 11) ● olej opałowy (CN 2710 19 62, CN 2710 19 66, CN 2710 19 67, CN 2710 20 32, CN 2710 20 38, CN 2710 20 90) ● pozostały olej napędowy (CN 2710 19 46, CN 2710 19 47, CN 2710 19 48, CN 2710 20 16, CN 2710 20 19) | GTU_02 | ||
| Paliwa ciekłe paliwa ciekłe w rozumieniu ustawy z 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (j.t. Dz.U. z 2023r. poz. 846), takie jak: ● benzyny silnikowe, które mogą zawierać biowęglowodory ciekłe lub do 10,0% objętościowo innych biokomponentów, lub do 22,0% objętościowo eteru etylo-tert-butylowego, lub eteru etylo-tert-amylowego, o których mowa w ustawie z 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 403 ze zm.), stosowane w szczególności w pojazdach oraz rekreacyjnych jednostkach pływających, wyposażonych w silniki z zapłonem iskrowym ● olej napędowy, który może zawierać biowęglowodory ciekłe lub do 7,0% objętościowo innych biokomponentów, o których mowa w ustawie z 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych, stosowany w szczególności w pojazdach, w tym ciągnikach rolniczych, maszynach nieporuszających się po drogach, a także rekreacyjnych jednostkach pływających, wyposażonych w silniki z zapłonem samoczynnym | GTU_02 | ||
| Biopaliwa ciekłe biopaliwa ciekłe w rozumieniu ustawy z 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych (Dz.U. z 2022 r. poz. 403 ze zm.), takie jak: ● benzyny silnikowe zawierające powyżej 10,0% objętościowo biokomponentów lub powyżej 22,0% objętościowo eterów, z wyłączeniem benzyn silnikowych zawierających biowęglowodory ciekłe ● olej napędowy zawierający powyżej 7% objętościowo biokomponentów, z wyłączeniem oleju napędowego zawierającego biowęglowodory ciekłe ● bioetanol, biometanol, biobutanol, ester, bioeter dimetylowy, czysty olej roślinny, biowęglowodory ciekłe, bio propan-butan, skroplony biometan, sprężony biometan oraz biowodór - stanowiące samoistne paliwa | GTU_02 | ||
| 3. | Oleje opałowe nieujęte w poz. 2 tabeli, oleje smarowe i pozostałe oleje (CN od 2710 19 71 do 2710 19 83 i CN od 2710 19 87 do 2710 19 99, z wyłączeniem smarów plastycznych zaliczonych do kodu CN 2710 19 99), oleje smarowe (CN 2710 20 90) oraz preparaty smarowe (CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją) | Olej opałowy, inny niż oznaczony kodem GTU_02 | GTU_03 |
| Olej smarowy i pozostałe oleje (CN od 2710 19 71 do 2710 19 83 i CN od 2710 19 87 do 2710 19 99, z wyłączeniem smarów plastycznych zaliczonych do kodu CN 2710 19 99, CN 2710 20 90) | GTU_03 | ||
| Preparaty smarowe (CN 3403), z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją CN 3403 | GTU_03 | ||
| 4. | Wyroby tytoniowe, susz, płyn do e-papierosów, wyroby nowatorskie według ustawy akcyzowej | Papierosy ● tytoń zrolowany nadający się do palenia w tej postaci, który nie jest cygarami ani cygaretkami ● tytoń zrolowany, który w drodze prostej, nieprzemysłowej obróbki jest umieszczany w tutkach z bibuły papierosowej ● tytoń zrolowany, który w drodze prostej, nieprzemysłowej obróbki jest owijany w bibułę papierosową | GTU_04 |
| Tytoń do palenia ● tytoń, który został pocięty lub inaczej podzielony, skręcony lub sprasowany w postaci bloków oraz nadający się do palenia bez dalszego przetwarzania przemysłowego ● odpady tytoniowe będące pozostałościami liści tytoniu i produktami ubocznymi uzyskanymi podczas przetwarzania tytoniu lub produkcji wyrobów tytoniowych, oddane do sprzedaży detalicznej, niebędące papierosami, cygarami lub cygaretkami, a nadające się do palenia | GTU_04 | ||
| Cygara i cygaretki ● tytoń zrolowany o zewnętrznym owinięciu z naturalnego tytoniu ● tytoń zrolowany z poszarpanym, wymieszanym wkładem, owinięty liściem tytoniu w naturalnym kolorze cygara z odtworzonego tytoniu pokrywającym produkt w całości, łącznie z filtrem, tam, gdzie zachodzi taka konieczność, ale nie ustnik, w przypadku cygar z ustnikiem, gdzie waga sztuki, wyłączając filtr lub ustnik, wynosi nie mniej niż 2,3 grama i nie więcej niż 10 gramów, a obwód równy przynajmniej jednej trzeciej długości wynosi nie mniej niż 34 milimetry - jeżeli są oraz mogą być przeznaczone wyłącznie do palenia w stanie niezmienionym | GTU_04 | ||
| Susz tytoniowy - jest to, bez względu na wilgotność, tytoń, który nie jest połączony z żywą rośliną i nie jest jeszcze wyrobem tytoniowym | GTU_04 | ||
| Płyn do papierosów elektronicznych - roztwór przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych, zarówno z nikotyną, jak i bez nikotyny, w tym baza do tego roztworu zawierająca glikol lub glicerynę | GTU_04 | ||
| Wyroby nowatorskie ● mieszanina, w której składzie znajduje się tytoń lub susz tytoniowy ● mieszanina, w której składzie znajduje się tytoń lub susz tytoniowy oraz zawierająca odrębnie płyn do papierosów elektronicznych - inna niż wyroby tytoniowe i susz tytoniowy, które dostarczają aerozol bez spalania mieszaniny | GTU_04 | ||
| 5. | Odpady wyłącznie określone w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT | Zużyte samochody, komputery, telewizory i inne urządzenia przeznaczone do złomowania (PKWiU 2015 38.11.49.0) | GTU_05 |
| Odpady ● odpady szklane (PKWiU 2015 38.11.51.0) ● odpady z papieru i tektury (PKWiU 2015 38.11.52.0) ● pozostałe odpady gumowe (PKWiU 2015 38.11.54.0) ● odpady z tworzyw sztucznych (PKWiU 2015 38.11.55.0) ● odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal (PKWiU 2015 38.11.58.0) ● niebezpieczne odpady zawierające metal (PKWiU 2015 38.12.26.0) ● odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych, zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne (PKWiU 2015 38.12.27) Surowce wtórne ● surowce wtórne metalowe (PKWiU 2015 38.32.2) ● surowce wtórne ze szkła (PKWiU 2015 38.32.31.0) ● surowce wtórne z papieru i tektury (PKWiU 2015 38.32.32.0) ● surowce wtórne z tworzyw sztucznych (PKWiU 2015 38.32.33.0) ● surowce wtórne z gumy (PKWiU 2015 38.32.34.0) | GTU_05 GTU_05 | ||
| 6. | Urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich, wyłącznie określone w poz. 7, 8, 59-63, 65, 66, 69 i 94--96 załącznika nr 15 do ustawy, a także folia typu stretch określona w poz. 9 tego załącznika | Tonery i kasety z tuszem ● tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych (PKWiU 2015 ex 20.59.12.0) ● kasety z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych (PKWiU 2015 ex 20.59.30.0) ● kasety z tuszem i głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych (PKWiU 2015 ex 28.23.22.0) | GTU_06 |
| Folia typu stretch (PKWiU 2015 ex 22.21.30.0) | GTU_06 | ||
| Komputery, procesory, dyski ● procesory (PKWiU 2015 ex 26.11.30.0) ● komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych (PKWiU 2015 ex 26.20.1) ● dyski twarde (HDD) (PKWiU 2015 ex 26.20.21.0) ● dyski SSD (PKWiU 2015 ex 26.20.22.0, ex 58.29.11.0, ex 58.29.29.0, ex 59.11.23.0) | GTU_06 | ||
| Telefony, konsole, aparaty ● telefony komórkowe, w tym smartfony (PKWiU 2015 ex 26.30.22.0) ● konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów (PKWiU 2015 ex 26.40.60.0) ● aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe (PKWiU 2015 26.70.13.0) | GTU_06 | ||
| 7. | Pojazdy oraz części (CN od 8701 do 8708) | Pojazdy silnikowe ● ciągniki inne niż ciągniki objęte pozycją 8709 (CN 8701) ● pojazdy silnikowe do przewozu dziesięciu lub więcej osób razem z kierowcą (CN 8702) ● samochody i pozostałe pojazdy silnikowe przeznaczone zasadniczo do przewozu osób inne niż te objęte pozycją 8702, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi (CN 8703) ● pojazdy silnikowe do transportu towarów (CN 8704) ● pojazdy silnikowe specjalnego przeznaczenia, inne niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, na przykład pojazdy pogotowia technicznego, dźwigi samochodowe, pojazdy strażackie, betoniarki samochodowe, zamiatarki, polewaczki, przewoźne warsztaty, ruchome stacje radiologiczne (CN 8705) | GTU_07 |
| Części i wyposażenie pojazdów ● podwozia wyposażone w silniki, do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705 (CN 8706) ● nadwozia (włączając kabiny) do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705 (CN 8707) ● części i akcesoria do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705 (CN 8708) | GTU_07 | ||
| 8. | Metale szlachetne oraz nieszlachetne wyłącznie określonych w poz. 1 i 1a załącznika nr 12 do ustawy o VAT oraz w poz. 12-25, 33--40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT | Srebro (włącznie ze srebrem pokrytym złotem lub platyną), w stanie surowym lub półproduktu, lub w postaci proszku - wyłącznie (CN ex 7106): ● proszek srebra ● srebro techniczne czyste ● srebro o wysokiej czystości ● stopy srebra ● srebro (łącznie z pokrytym złotem lub platyną) w postaci półproduktu, z wyłączeniem srebra (także pokrytego złotem lub platyną) w postaci folii ze srebra i stopów srebra (w tym pokrytych złotem lub platyną) i półproduktów ze srebra lub ze stopów srebra innych niż w postaci taśm, pasów, blach, drutów, prętów, kształtowników, rur oraz srebro w stanie surowym lub półproduktu, lub w postaci proszku (PKWiU 2015 ex 24.41.10.0) | GTU_08 |
| Złoto (włącznie ze złotem platynowanym) w stanie surowym lub półproduktu, lub w postaci proszku - wyłącznie (CN ex 7108): ● proszek złota ● złoto technicznie czyste ● złoto o wysokiej czystości ● złoto (także pokryte platyną), w postaci półproduktu, z wyłączeniem złota (także pokrytego platyną) w postaci folii ze złota i stopów złota (także pokrytych platyną) i półproduktów ze złota lub ze stopów złota innych niż w postaci blach, taśm, pasów, drutów, prętów, rur ● stopy złota | GTU_08 | ||
| Platyna, w stanie surowym lub półproduktu, lub w postaci proszku - wyłącznie (CN ex 7110): ● proszek platyny ● proszek palladu ● proszek irydu ● proszek rodu ● platyna technicznie czysta ● pallad technicznie czysty ● iryd technicznie czysty ● rod technicznie czysty ● platyna o wysokiej czystości ● pallad o wysokiej czystości ● iryd o wysokiej czystości ● rod o wysokiej czystości ● platyna w postaci półproduktu, z wyłączeniem platyny w postaci folii z platyny, palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu i ze stopów tych metali, oraz półproduktów z tych metali i ich stopów innych niż w postaci blach, taśm, pasów, drutów, prętów, rur ● stopy platyny ● stopy palladu ● stopy irydu oraz złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu (PKWiU 2015 ex 24.41.50.0) | GTU_08 | ||
| Odpady i złom metali szlachetnych lub metali platerowanych metalami szlachetnymi; pozostałe odpady i złom zawierające metale szlachetne lub związki metali szlachetnych, w rodzaju stosowanych zasadniczo do odzyskiwania metali szlachetnych - wyłącznie (CN ex 7112): ● złom złota ● odpady srebra ● złom srebra ● złom platyny ● złom palladu ● złom irydu oraz odpady i złom metali nieszlachetnych (PKWiU 2015 ex 24.45.30.0) | GTU_08 | ||
| Odpady i złom elektryczne i elektroniczne - wyłącznie towary objęte CN: - ex 8549 21 00 - W rodzaju stosowanych do odzyskiwania metali szlachetnych - - Zawierające ogniwa galwaniczne, baterie galwaniczne, akumulatory elektryczne, przełączniki rtęciowe, szkło z lamp elektronopromieniowych lub inne szkło aktywowane, lub elementy elektryczne lub elektroniczne zawierające kadm, rtęć, ołów lub polichlorowane bifenyle (PCB) - wyłącznie: 1) złom złota, 2) odpady srebra, 3) złom srebra, 4) złom platyny, 5) złom palladu, 6) złom irydu; - - ex 8549 29 00 - Pozostałe - wyłącznie: 1) złom złota, 2) odpady srebra, 3) złom srebra, 4) złom platyny, 5) złom palladu, 6) złom irydu | |||
| Biżuteria i wyroby jubilerskie 1) artykuły biżuteryjne i ich części, z metalu szlachetnego lub platerowanego metalem szlachetnym (CN 7113) 2) artykuły jubilerskie ze złota lub srebra oraz ich części, z metalu szlachetnego lub metalu platerowanego metalem szlachetnym (CN ex 7114) - z wyłączeniem: ● dewocjonaliów wykonanych z metali innych niż szlachetne ● wyrobów kultu religijnego 3) części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym (PKWiU 2015 ex 32.12.13.0) | GTU_08 | ||
| Monety (CN 7118) | GTU_08 | ||
| Wyroby płaskie walcowane ● wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej (PKWiU 2015 24.10.31.0) ● wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej (PKWiU 2015 24.10.32.0) ● wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej (PKWiU 2015 24.10.35.0) ● wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej (PKWiU 2015 24.10.36.0) ● wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej (PKWiU 2015 24.10.41.0) ● wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej (PKWiU 2015 24.10.43.0) ● wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane (PKWiU 2015 24.10.51.0) ● wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane (PKWiU 2015 24.10.52.0) ● wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane (PKWiU 2015 24.32.10.0) ● wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane (PKWiU 2015 24.32.20.0) | GTU_08 | ||
| Pręty ● pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej (PKWiU 2015 24.10.61.0) ● pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone (PKWiU 2015 24.10.62.0) ● pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej (PKWiU 2015 24.10.65.0) ● pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone (PKWiU 2015 24.10.66.0) ● pręty, kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej, ciągnione na zimno (PKWiU 2015 24.31.10.0) ● pręty, kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej, ciągnione na zimno (PKWiU 2015 24.31.20.0) | GTU_08 | ||
| Kształtowniki ● kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej (PKWiU 2015 24.10.71.0) ● kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej (PKWiU 2015 24.10.73.0) ● kształtowniki otwarte ze stali niestopowej, kształtowane lub gięte na zimno (PKWiU 2015 24.33.11.0) | GTU_08 | ||
| Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej (PKWiU 2015 24.33.20.0) | GTU_08 | ||
| Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej (PKWiU 2015 24.34.11.0) | GTU_08 | ||
| Aluminium nieobrobione plastycznie (PKWiU 2015 24.42.11.0) | GTU_08 | ||
| 9. | Produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne, wyłącznie objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 Prawa farmaceutycznego | ● wyroby medyczne ● produkty lecznicze ● środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego objęte obowiązkiem zgłoszenia Głównemu Inspektorowi Farmaceutycznemu zamiaru wywozu poza terytorium Polski lub zbycia podmiotowi prowadzącemu działalność poza terytorium | GTU_09 |
| 10. | Budynki, budowle i grunty oraz ich części i udziały w prawie własności, a także przeniesienie prawa do rozporządzania budynkami, budowlami i gruntami oraz ich częściami i udzia łami w prawie własności jak właściciel, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy | ● budynki ● budowle ● grunty oraz ich części | GTU_10 |
| 11. | Uprawnienia do emisji gazów cieplarnianych | Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz.U. z 2023 r. poz. 589 ze zm.) | GTU_11 |
| 12. | Usługi o charakterze niematerialnym | Usługi niematerialne ● usługi doradcze, w tym doradztwo prawne i podatkowe oraz doradztwo związane z zarządzaniem (PKWiU 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19) ● usługi w zakresie rachunkowości i audytu finansowego (PKWiU 69.20.1, 69.20.2) ● usługi prawne (PKWiU 69.1) ● usługi zarządcze (PKWiU 62.03, 63.11.12, 66.11.19, 66.30, 68.32, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1) ● usługi firm centralnych (PKWiU 70.1) ● usługi marketingowe lub reklamowe (PKWiU 73.1) ● usługi badania rynku i opinii publicznej (PKWiU 73.2) ● usługi badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU 72) ● usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji (PKWiU 85.5), tj.: - usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych - usługi świadczone przez szkoły tańca i instruktorów tańca - usługi świadczone przez szkoły muzyczne i nauczycieli muzyki - usługi świadczone przez szkoły sztuk pięknych - usługi w zakresie pozostałych pozaszkolnych form edukacji artystycznej - usługi świadczone przez szkoły nauki jazdy - usługi świadczone przez szkoły nauki pilotażu lub żeglarstwa - usługi nauczania języków obcych - kursy komputerowe - usługi w zakresie doskonalenia zawodowego nauczycieli - pozostałe usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane - korepetycje udzielane w domu - usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane | GTU_12 |
| 13. | Usługi transportowe i gospodarki magazynowej (PKWiU 49.4, 52.1) | ● transport drogowy towarów (PKWiU 2015 49.41.1), tj.: - transport drogowy towarów samochodami chłodniami - transport drogowy produktów naftowych cysternami - transport drogowy pozostałych cieczy i gazów cysternami - transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów w kontenerach - transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu towarów masowych suchych - transport drogowy pojazdami przeznaczonymi do przewozu żywych zwierząt - transport drogowy towarów pojazdami napędzanymi siłą mięśni ludzkich lub ciągnionymi przez zwierzęta - transport drogowy przesyłek pocztowych - pozostały transport drogowy towarów - wynajem samochodów ciężarowych z kierowcą - usługi związane z przeprowadzkami, świadczone na rzecz gospodarstw domowych oraz pozostałe usługi związane z przeprowadzkami ● magazynowanie i przechowywanie towarów (PKWiU 2015 52.10.1), tj.: - magazynowanie i przechowywanie towarów zamrożonych lub schłodzonych - magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów - magazynowanie i przechowywanie ziaren zbóż - magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów | GTU_13 |
2. Kody transakcyjne do oznaczania procedur lub powiązań w ewidencji sprzedaży
W ewidencji sprzedaży oprócz kodów GTU należy również wpisywać kody przy transakcjach objętych wymienionymi w rozporządzeniu procedurami lub powiązaniami.
Kodami transakcyjnymi oznaczamy faktury lub dokumenty wewnętrzne. Nie oznaczamy nimi raportów kasowych.
Wykaz procedur i powiązań, które w ewidencji sprzedaży muszą być oznaczane kodami transakcyjnymi
| Lp. | Rodzaj procedury lub powiązania | Zasady stosowania dodatkowych oznaczeń | Oznaczenie stosowane w ewidencji i JPK_V7 | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||
| 1. | Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) i świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, dla których miejsce świadczenia ustala się na podstawie art. 28k ustawy o VAT | 1. WSTO jest to sprzedaż na rzecz osoby, która nie ma obowiązku rozliczenia WNT, w sytuacji gdy towary są transportowane z Polski do innego kraju UE. 2. Oznaczeniu podlega WSTO oraz usługi, których miejsce świadczenia ustala się na podstawie art. 28k ustawy o VAT, wykonywane na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, takie jak: ● usługi telekomunikacyjne - przez które rozumie się usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za pośrednictwem innych systemów elektromagnetycznych, w tym związane z nimi przeniesienie lub cesję praw do użytkowania środków dla zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświatowych sieci informacyjnych, z uwzględnieniem art. 6a rozporządzenia 282/2011, ● usługi nadawcze - przez które rozumie się usługi nadawcze, o których mowa w art. 6b rozporządzenia 282/2011, ● usługi elektroniczne - przez które rozumie się usługi świadczone za pomocą środków komunikacji elektronicznej, o których mowa w art. 7 rozporządzenia 282/2011. | WSTO_EE | ||||||||||||
| 2. | Powiązania między stronami transakcji, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT | Oznaczeniu podlegają transakcje, w przypadku których występują powiązania w rozumieniu: ● art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT i ● art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT. Powiązania, o których mowa, to relacje występujące między podmiotami powiązanymi. Podmioty powiązane w rozumieniu ustawy o CIT to: a) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub b) podmioty, na które wywiera znaczący wpływ: - ten sam inny podmiot lub - małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
c) spółka niemająca osobowości prawnej i jej wspólnicy, lub d) podatnik i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej - spółka kapitałowa wchodząca w jej skład i jej zagraniczny zakład. Podmioty powiązane w rozumieniu ustawy o PIT to: a) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub b) podmioty, na które wywiera znaczący wpływ: - ten sam inny podmiot lub - małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub c) spółka niemająca osobowości prawnej i jej wspólnicy, lub d) podatnik i jego zagraniczny zakład. UWAGA! Kodu TP nie stosuje się w przypadku dostaw towarów oraz świadczenia usług, gdy powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą wynikają wyłącznie z powiązania ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego, lub ich związkami. | TP | ||||||||||||
| 3. | Wewnątrzwspólnotowe nabycie rozliczane w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej | Oznaczeniu podlega wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów dokonane przez polskiego podatnika, który jest drugim w kolejności w ramach transakcji trójstronnej rozliczanej w procedurze uproszczonej. Przez wewnątrzwspólnotową transakcję trójstronną rozumie się transakcję, w której są spełnione łącznie następujące warunki: ● trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w trzech różnych państwach członkowskich uczestniczy w dostawie towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności, przy czym dostawa tego towaru jest dokonana między pierwszym i drugim oraz drugim i ostatnim w kolejności, ● przedmiot dostawy jest wysyłany lub transportowany przez pierwszego lub też transportowany przez drugiego w kolejności podatnika VAT lub na ich rzecz z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego. Stosowanie procedury uproszczonej do wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej polega na tym, że ostatni w kolejności podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy towarów przez drugiego w kolejności podatnika VAT, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki: ● dostawa na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT była bezpośrednio poprzedzona wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów u drugiego w kolejności podatnika VAT, ● drugi w kolejności podatnik VAT dokonujący dostawy na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT nie posiada siedziby działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego, w którym kończy się transport lub wysyłka, ● drugi w kolejności podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatniego w kolejności podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny na potrzeby VAT, który został mu przyznany przez państwo członkowskie inne niż to, w którym zaczyna się lub kończy transport lub wysyłka, ● ostatni w kolejności podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na potrzeby VAT państwa członkowskiego, w którym kończy się transport lub wysyłka, ● ostatni w kolejności podatnik VAT został wskazany przez drugiego w kolejności podatnika VAT jako obowiązany do rozliczenia podatku VAT od dostawy towarów realizowanej w ramach procedury uproszczonej. | TT_WNT | ||||||||||||
| 4. | Dostawa na rzecz trzeciego w kolejności podatnika dokonana w procedurze uproszczonej przewidzianej dla transakcji trójstronnej | Oznaczeniu podlega dostawa towarów poza terytorium kraju dokonana przez polskiego podatnika będącego drugim w kolejności podatnikiem VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej na rzecz ostatniego podatnika. | TT_D | ||||||||||||
| 5. | Wykonanie usługi turystyki opodatkowanej od marży | Oznaczeniu podlegają usługi turystyki, które są opodatkowane na zasadach marży. Obowiązkowi zastosowania procedury marży podlegają usługi turystyki bez względu na to, kto je nabywa, w przypadku gdy podatnik je wykonujący: ● działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek, ● przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. UWAGA! W praktyce w ewidencji kod MR_T muszą mieć transakcje dokumentowane fakturami z oznaczeniem "procedura marży dla biur podróży" lub dokumenty wewnętrzne dokumentujące takie transakcje. | MR_T | ||||||||||||
| 6. | Dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowanych na zasadach marży | Opodatkowanie na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy o VAT może mieć zastosowanie do następujących towarów: 1) dzieł sztuki, przez które rozumie się: ● obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w całości przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, komercyjnych, topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów rzemiosła artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań (CN 9701), ● oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilku arkuszy, w całości wykonane przez artystę, niezależnie od zastosowanego przez niego procesu lub materiału, z wyłączeniem wszelkich procesów mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00), ● oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod warunkiem że zostały one wykonane w całości przez artystę; odlewy rzeźby, których liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców (CN 9703 00 00), ● gobeliny (CN 5805 00 00) oraz tkaniny ścienne (CN 6304) wykonane ręcznie na podstawie oryginalnych wzorów dostarczonych przez artystę, pod warunkiem że ich liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, ● fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub pod jego nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach; 2) przedmiotów kolekcjonerskich, przez które rozumie się: ● znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego obiegu, ostemplowane materiały piśmienne i im podobne, ofrankowane, a jeżeli nieofrankowane, to uznane za nieważne i nieprzeznaczone do użytku jako ważne środki płatnicze (CN 9704 00 00), ● kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (CN 9705 00 00), a także przedmioty kolekcjonerskie, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7; 3) antyków, przez które rozumie się przedmioty, inne niż wymienione w pkt 1 i 2, których wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00); 4) uznanych za towary używane, przez które rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112). UWAGA! W praktyce w ewidencji kod MR_UZ muszą mieć transakcje dokumentowane fakturami z oznaczeniem "procedura marży - towary używane", "procedura marży - dzieła sztuki" lub "procedura marży - przedmioty kolekcjonerskie i antyki" lub dokumenty wewnętrzne dokumentujące takie transakcje. | MR_UZ | ||||||||||||
| 7. | Procedura celna 42 | Oznaczeniu podlega wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import). Procedura 42 stanowi dopuszczenie do obrotu z jednoczesnym wprowadzeniem na rynek krajowy towarów, które podlegają zwolnieniu z VAT w przypadku dostawy do innego państwa członkowskiego (import z kraju trzeciego z bezpośrednio następującą po nim dostawą wewnątrzwspólnotową). | I_42 | ||||||||||||
| 8. | Procedura celna 63 | Oznaczeniu podlega wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import). Procedura celna 63 dotyczy importu towarów, dla których miejscem przeznaczenia jest terytorium państwa członkowskiego - inne niż terytorium kraju i których wywóz z terytorium kraju następuje w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. | I_63 | ||||||||||||
| 9. | Transfer bonu jednego przeznaczenia przez podatnika działającego we własnym imieniu | Oznaczeniu podlega transfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowany zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy o VAT. Taki transfer uznaje się za dostawę towarów lub świadczenie usług, których ten bon dotyczy. Bon jednego przeznaczenia - rozumie się przez to bon, w przypadku którego miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze z tytułu dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług są znane w chwili emisji tego bonu. | B_SPV | ||||||||||||
| 10. | Dostawy towarów i usług na rzecz emitenta bonów jednego przeznaczenia | Oznaczeniu podlegają dostawy towarów oraz świadczenia usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia, na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy o VAT. Według tych regulacji, w przypadku gdy dostawca towarów lub usługodawca nie jest podatnikiem, który działając we własnym imieniu, wyemitował bon jednego przeznaczenia, uznaje się, że dokonał on odpowiednio dostawy towarów lub świadczenia usług, których ten bon dotyczy, na rzecz podatnika, który wyemitował ten bon. | B_SPV_DOSTAWA | ||||||||||||
| 11. | Pośrednictwo przy transferze bonów różnego przeznaczenia | Oznaczeniu podlega świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowanych zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy o VAT. Jak wynika z tego przepisu, opodatkowaniu VAT podlegają usługi pośrednictwa oraz inne usługi, które można zidentyfikować, takie jak usługi dystrybucji lub promocji, dotyczące bonu różnego przeznaczenia, gdy jego transferu dokonuje podatnik inny niż dokonujący czynności podlegającej opodatkowaniu VAT. | B_MPV_PROWIZJA | ||||||||||||
| 12. | Dostawy dokonywane przez operatorów interfejsów elektronicznych | Oznaczeniu podlegają dostawy towarów dokonane przez operatora interfejsu elektronicznego ułatwiającego te dostawy, który nie korzysta z procedury OSS albo IOSS lub odpowiadających im w regulacjach innych państw członkowskich Unii Europejskiej procedur, dla których miejscem dostawy jest terytorium kraju. | IED |
3. Oznaczenie dowodów sprzedaży
Sprzedawcy muszą również oznaczać niektóre wystawione przez siebie dowody sprzedaży. Tych kodów na szczęście nie jest dużo. Dotyczą sprzedaży dokumentowanej na kasie oraz dokumentów wewnętrznych.
Wykaz dowodów sprzedaży, które muszą mieć w ewidencji sprzedaży specjalne oznaczenie
| Lp. | Rodzaj dowodu sprzedaży | Rodzaj oznaczenia |
| 1. | dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących (raporty kasowe) | RO |
| 2. | dokument wewnętrzny np. dokumentujący nieodpłatne przekazanie towaru, podlegające VAT | WEW |
| 3. | faktura dotycząca sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie fiskalnej | FP |
W JPK_VAT oznaczenie dowodów sprzedaży podajemy w polu TypDokumentu przez wybór odpowiedniego oznaczenia. Pole to będzie wypełniane tylko w przypadku wystąpienia w danym okresie rozliczeniowym wymienionego dowodu. W przypadku braku wymienionych oznaczeń pole pozostanie puste.
4. Kod transakcyjny stosowany w ewidencji zakupów
W ewidencji zakupów nabywca posługuje się tylko jednym kodem. Nie stosujemy już kodu MPP. Nadal musi posługiwać się też kodami przy oznaczaniu dowodów zakupu.
Kod transakcyjny stosowany w ewidencji zakupów
| Lp. | Rodzaj nabycia | Zasady stosowania dodatkowych oznaczeń | Rodzaj oznaczenia |
| 1. | Import towarów, w tym import towarów rozliczany zgodnie z art. 33a ustawy o VAT | Oznaczeniu podlega podatek naliczony z tytułu importu towarów, zarówno gdy VAT rozliczany jest zgodnie z art. 33a ustawy o VAT, jak i płacony jest na podstawie dokumentu celnego lub deklaracji importowej. Import towarów rozliczany zgodnie z art. 33a ustawy o VAT to import rozliczany w deklaracji VAT. | IMP |
5. Kody dowodów zakupu
W ewidencji zakupów specjalne oznaczenie mają też trzy dowody zakupu.
Wykaz oznaczeń dowodów zakupu
| Lp. | Rodzaj dowodu zakupu | Rodzaj oznaczenia |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | faktura VAT RR wystawiona dla rolnika ryczałtowego Fakturę VAT RR wystawia nabywca, podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny kupujący produkty rolne lub usługi rolnicze od rolnika ryczałtowego. | VAT_RR |
| 2. | dokument wewnętrzny MF jako przykład takiego dokumentu podaje przypadek dokumentowania rocznej korekty podatku naliczonego w związku ze zmianą współczynnika odliczenia podatku naliczonego. | WEW |
| 3. | faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń VAT UWAGA! Faktura wystawiona przez podatnika stosującego metodę kasową musi mieć oznaczenie "metoda kasowa". | MK |
W JPK_VAT w polu DokumentZakupu oznaczenie dowodu zakupu wykazuje się przez wybór odpowiedniego oznaczenia dowodu, gdy w danym okresie rozliczeniowym wystąpi ten dowód. W przypadku braku wymienionych oznaczeń pole pozostaje puste.
Podstawa prawna
Podstawa prawna: § 10 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług - Dz.U. z 2019 r. poz. 1988; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 13
