20/2020, data dodania: 14.10.2020 Faktura VAT-RR w nowym JPK_VAT
PROBLEM
Czy fakturę VAT-RR, która nie została podpisana przez rolnika, i na podstawie której jednostka nie odliczyła podatku, należy wykazać w nowym JPK_VAT
ODPOWIEDŹ
W zakresie, w jakim jednostka nie odlicza VAT z wystawianych rolnikom ryczałtowym faktur VAT-RR, dokumentowanych tymi fakturami zakupów nie trzeba będzie wykazywać w ewidencji VAT, a w konsekwencji w nowym pliku JPK_VAT.
UZASADNIENIE
Z dniem 1 października 2020 r. weszły w życie przepisy nakładające na podatników VAT obowiązek składania nowego dokumentu elektronicznego wspólnego dla przesyłania deklaracji VAT i ewidencji VAT. Dokument ten (tzw. nowy plik JPK_VAT) składany jest w dwóch wariantach - JPK_V7M oraz JPK_V7K.
W ewidencji VAT trzeba wykazywać dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej (art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; dalej: ustawa o VAT). A contrario - w ewidencji VAT, a w konsekwencji w nowym pliku JPK_VAT, nie powinny być wykazywane dane, które nie wpływają na prawidłowe rozliczenie podatku ani na sporządzenie informacji podsumowującej.
Odliczanie na podstawie faktur VAT-RR kwot zryczałtowanego zwrotu podatku jest uprawnieniem podatników (art. 116 ust. 6 ustawy o VAT), a nie ich obowiązkiem. Podatnicy, którzy z uprawnienia tego nie korzystają (np. ze względu na wątpliwości co do istnienia tego uprawnienia), nie uwzględniają kwot zryczałtowanego zwrotu podatku w deklaracjach VAT, a w konsekwencji kwoty te nie wpływają u nich na prawidłowe rozliczenie podatku. Powoduje to, że faktur VAT-RR, na których podstawie podatnicy nie odliczają zryczałtowanego zwrotu podatku w deklaracjach VAT, nie trzeba będzie wykazywać ani w ewidencji VAT, ani w nowym pliku JPK_VAT.
Podstawa prawna
-
art. 99 ust. 11c, art. 109 ust. 3 i 3b, art. 116 ust. 6 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 106; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1520)
©℗
TOMASZ KRYWAN
prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor wielu publikacji z zakresu podatków
