5/2020, data dodania: 07.05.2020 Czy zapłata za fakturę korygującą in plus również musi być dokonana z zastosowaniem MPP
PROBLEM
Zapłaciłam fakturę dobrowolnie z zastosowaniem MPP. Następnie okazało się, że będzie korekta do tej faktury ze względu na błąd w stawce VAT. Jest to faktura korygująca in plus. Czy muszę dopłacić tę kwotę, stosując MPP? Faktura nie obejmowała towarów z załącznika nr 15 ustawy o VAT.
RADA
Zastosowanie MPP do faktury korygującej w tym przypadku nie jest obowiązkowe, mimo że zastosowano go do faktury pierwotnej.
UZASADNIENIE
Przy ocenie, czy mamy zastosować MPP do faktur korygujących in plus, nie ma znaczenia, jak była opłacona faktura pierwotna. Wymaga to głębszej analizy. MF w wydanych objaśnieniach omówiło dwie takie sytuacje.
Tabela. Przykłady stosowania MPP w przypadku faktur korygujących in plus według MF
| Lp. | Faktura pierwotna | Faktura korygująca | Zasady stosowania MPP |
| 1. | Nie obejmuje towarów i usług z załącznika nr 15 ustawy o VAT i wartość brutto nie przekracza 15 000 zł (MPP nie ma zastosowania) | Obejmuje także towary i usługi z załącznika nr 15 ustawy o VAT i wartość brutto przekracza 15 000 zł (faktura korygująca in plus) |
|
| 2. | Obejmuje także towary i usługi z załącznika nr 15 ustawy o VAT i wartość brutto przekracza 15 000 zł (MPP ma zastosowanie) i nabywca nie zapłacił do chwili wystawienia faktury korygującej | Obejmuje także towary i usługi z załącznika nr 15 ustawy o VAT i wartość brutto przekracza 15 000 zł (faktura korygująca in plus) |
|
Jednak nie wyczerpuje to wszystkich sytuacji, z jakimi mogą zetknąć się podatnicy w praktyce.
Gdy faktura pierwotna obejmuje towary i usługi z załącznika nr 15 ustawy o VAT i jej wartość brutto przekracza 15 000 zł, czyli MPP ma zastosowanie, a faktura korygująca obejmuje te towary lub usługi, ale jej wartość brutto nie przekracza 15 000 zł, to sposób jej opłacenia powinien być uzależniony od tego, co jest przyczyną korekty. Gdy przyczyną wystawienia faktury korygującej jest:
- naprawienie błędu - powinna być opłacona z zastosowaniem MPP i mieć oznaczenie "mechanizm podzielonej płatności";
- nowa okoliczność, która powoduje, że rozliczamy ją na bieżąco - nie musi być opłacona z zastosowaniem MPP i mieć oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności".
Powstaje pytanie, co w przypadku, gdy zarówno faktura pierwotna, jak i korygująca obejmują towary lub usługi z zał. nr 15, ale wartość brutto żadnej z nich nie przekracza 15 000 zł, natomiast łącznie już tak. Tutaj również sposób opłacenia faktury korygującej powinien być uzależniony od tego, co jest przyczyną korekty.
W omawianym przypadku zarówno do faktury pierwotnej, jak i korygującej MPP nie musi być obowiązkowo zastosowany. Dlatego faktura korygująca może być opłacona w dowolny sposób.
Podstawa prawna:
-
art. 108a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 106; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 568
Marcin Jasiński
Ekspert w zakresie VAT
