PROBLEM
Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży sprzętu AGD. Rozliczam się na pkpir. Jak powinienem zaewidencjonować w pkpir nadwyżki inwentaryzacyjne, które stwierdziłem w towarze handlowym (żelazkach)? Nadwyżek tych nie będę zwracał dostawcy.
RADA
Stwierdzone nadwyżki inwetaryzacyjne powinien Pan wykazać jako przychód z działalności gospodarczej w kolumnie 8 pkpir "Pozostałe przychody". Szczegóły - w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Nadwyżki towarów występują, jeżeli podatnik stwierdza większą ilość towaru niż formalnie kupił w danym roku. Z taką sytuacją mamy do czynienia w przedstawionym przez Pana przypadku. Nadwyżka jest najczęściej wynikiem pomyłki dostawcy. Jeżeli podatnik nie zwróci nadwyżki towaru dostawcy, to jej wartość powinien wykazać jako przychód z działalności gospodarczej. Jest to przychód z tytułu nieodpłatnego otrzymania świadczenia w naturze (art. 14 ust. 2 pkt 8 updof). Należy go wykazać w kolumnie 8 pkpir "Pozostałe przychody". Po raz drugi przychód po stronie podatnika powstanie w momencie sprzedaży ujawnionej nadwyżki. Jednocześnie w momencie sprzedaży nieodpłatnie otrzymanego towaru podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania wartość przychodu, jaką wcześniej wykazał z tytułu nieodpłatnego otrzymania tego towaru (art. 22 ust. 1d updof).
Przykład
Podatnik prowadzi indywidualną działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży sprzętu AGD. W wyniku remanentu sporządzonego na 31 grudnia 2019 r. ustalił nadwyżkę w liczbie żelazek.
Według remanentu na 1 stycznia 2019 r. podatnik posiadał 3 żelazka danego typu. Z zestawienia kupna-sprzedaży żelazek wynika, że w 2019 r. nabył 6 żelazek danego typu, a sprzedał 7.
W trakcie spisu z natury na 31 grudnia 2019 r. stwierdzono 3 żelazka danego typu, a powinny być: 2 = (6 + 3) - 7. Podatnik nie mógł ustalić przyczyny tej nadwyżki.
Żelazko nie zostało zwrócone dostawcy, ponieważ ten uznał je za egzemplarz promocyjny.
Podatnik przekazał towar do sprzedaży. 5 stycznia 2020 r. w sporządzonym arkuszu spisu z natury krótko opisał nadwyżkę w liczbie żelazek, ale nieodpłatnie otrzymanego żelazka nie przyjął do wartości remanentu. Otrzymane w ten sposób żelazko nie może być przez podatnika rozliczone w kosztach uzyskania przychodu:
ani przez zapis w kolumnie 10 pkpir, jako zakup towaru handlowego, gdyż podatnik tego żelazka nie kupił, ale otrzymał nieodpłatnie,
ani przez ujęcie w remanencie - kiedy to wpływa na dochód poprzez wyliczenie go różnicą remanentów.
Cena zakupu tego typu żelazka wynosiła 224 zł. 5 stycznia 2020 r. podatnik ujął w kolumnie 8 pkpir - "Pozostałe przychody" kwotę 224 zł jako przychód z tytułu nieodpłatnego otrzymania towaru. Żelazko sprzedano 21 stycznia 2020 r. Sprzedaż została potwierdzona paragonem fiskalnym. Na podstawie raportu dobowego z 21 stycznia 2020 r. przychód ze sprzedaży żelazka został ujęty w tym dniu w pkpir (razem z innymi przychodami osiągniętymi tego dnia). Dlatego podatnik może z tą datą w kolumnie 10 pkpir ująć żelazko według jego rynkowej ceny zakupu jako koszt odpłatnego zbycia nieodpłatnie otrzymanego towaru.
Zapisy w pkpir - styczeń 2020 r.
Lp. | Data zdarzenia gospodarczego | Nr dowodu księgowego | Opis zdarzenia gospodarczego | Wartość sprzedanych towarów i usług | Pozostałe przychody | Zakup towarów handlowych i materiałów | |||
zł | gr | zł | gr | zł | gr | ||||
1 | 2 | 3 | 6 | 7 | 8 | 10 | |||
34 | 5.01.2020 | DW 1/01/2020 | Otrzymanie |
|
| 224 | 00 |
|
|
87 | 21.01.2020 | Raport dobowy 1/21/01/20 | Przychód | 5 160 |
|
|
|
|
|
88 | 21.01.2020 | DW 2/01/2020 | Koszt zbycia |
|
|
|
| 224 | 00 |
Podstawa prawna:
art. 14 ust. 1 pkt 8 i art. 22 ust. 1d ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 1387; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 2200
Grzegorz Ziółkowski
doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor licznych publikacji z dziedziny podatków oraz komentarza do PIT wydanego przez INFOR PL
My i nasi partnerzy (w łącznej liczbie: 876), na podstawie wyrażonej zgody lub uzasadnionego interesu, przetwarzamy dane osobowe, takie jak: adresy IP i unikalne identyfikatory, wykorzystywanie ograniczonych danych do wyboru reklam, reklamy oparte na ograniczonych danych i pomiarach reklam oraz podobne technologie w następujących celach: spersonalizowane reklamy, wybór spersonalizowanych treści, pomiar reklam i treści, badanie odbiorców oraz ulepszanie usług. Wykorzystanie ich pozwala nam zapewnić Państwu maksymalną wygodę przy korzystaniu z naszych serwisów poprzez zapamiętanie Państwa preferencji i ustawień na naszych stronach.
Pliki cookie, identyfikatory urządzeń lub podobne identyfikatory online (np. identyfikatory oparte na logowaniu, identyfikatory przypisywane losowo, identyfikatory sieciowe) w połączeniu z innymi informacjami (takimi jak rodzaj przeglądarki i informacje w niej zawarte, język, rozmiar ekranu, obsługiwane technologie itp.) mogą być przechowywane lub odczytywane na Twoim urządzeniu celem rozpoznania urządzenia za każdym razem, gdy następuje połączenie z aplikacją lub witryną internetową – w celach tutaj przedstawionych.
W dowolnym momencie mają Państwo możliwość samodzielnej zmiany ustawień dotyczących przetwarzanych informacji, a także wyrażenia sprzeciwu odnośnie przetwarzania tych danych lub ich wycofania, które na podstawie uzasadnionego interesu nie wymagają Państwa zgody. Wycofanie zgody nie ma wpływu na zgodność z prawem przetwarzania Państwa danych, którego dokonano na podstawie udzielonej wcześniej zgody.
W celu zmiany ustawień (przycisk "USTAWIENIA ZAAWANSOWANE") lub wycofania zgody (przycisk "WYCOFUJĘ ZGODĘ") na przetwarzanie danych, należy wyświetlić okno z ustawieniami, klikając w link "Zmień ustawienia prywatności" znajdujący się w stopce strony.
Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dotyczących prywatności oznacza ich akceptację, co będzie skutkowało zapisywaniem danych osobowych opisanych powyżej na Państwa urządzeniach przez wszystkie serwisy internetowe Spółek Grupy INFOR PL.
Więcej informacji o zamieszczanych plikach cookie, możliwości zmiany ustawień prywatności oraz polityce przetwarzania danych znajdą Państwo w Polityce Prywatności Grupy INFOR PL i Polityce Cookies Grupy INFOR PL