20/2019, data dodania: 26.09.2019

Rozliczenie faktury otrzymanej od kontrahenta spoza białej listy podatników

PROBLEM: Otrzymałam fakturę o wartości kilku tysięcy. Po sprawdzeniu kontrahenta okazało się, że nie figuruje on na białej liście podatników. Czy jednostka może bez konsekwencji opłacić i rozliczyć taki dokument?

ODPOWIEDŹ:

Tak, można bez ryzyka negatywnych konsekwencji podatkowych opłacić i rozliczyć przedmiotową fakturę (chyba że jest na niej wykazany VAT; w świetle faktu, że kontrahent nie figuruje na białej liście, byłoby to podejrzane).

UZASADNIENIE:

Z dniem 1 września 2019 r. weszły w życie zmiany regulacji dot. VAT, które wprowadziły między innymi tak zwaną białą listę podatników obejmującą podmioty zarejestrowane jako podatnicy VAT. Lista ta stanowi część wykazu, o którym mowa w znowelizowanym art. 96b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). W wykazie tym wskazywane są między innymi numery rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością gospodarczą - wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym i potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR (zobacz dodany art. 96b ust. 3 pkt 13 ustawy o VAT).

Nie wszyscy podatnicy VAT są zarejestrowani. Wielu z nich korzysta ze zwolnienia z obowiązku rejestracji na potrzeby VAT (dotyczy to w szczególności podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo od VAT oraz podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, czyli tak zwanego zwolnienia podmiotowego). Podatnicy tacy nie są objęci wykazem, o którym mowa, a w konsekwencji nie można ich odnaleźć na białej liście podatników VAT. Zapewne z tego właśnie powodu kontrahent, o którym mowa, nie figuruje na tej liście.

ZAPAMIĘTAJ!

Podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo od VAT oraz podatnicy korzystający z tak zwanego zwolnienia podmiotowego korzystają ze zwolnienia z rejestracji na potrzeby VAT i nie można odnaleźć ich na białej liście.

Obecnie nie obowiązują przepisy określające negatywne konsekwencje dokonywania płatności na rachunki inne niż wskazane w białej liście podatników VAT. Przepisy te wejdą w życie dopiero 1 stycznia 2020 r. Wówczas:

do ustaw o podatkach dochodowych zostaną dodane przepisy wyłączające możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów dotyczących transakcji pomiędzy przedsiębiorcami o wartości przekraczającej 15.000 zł, jeżeli płatności dotyczące tych transakcji zostały dokonane przelewem na rachunek inny niż wskazany na białej liście podatników,
zostanie dodany art. 117ba ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacji podatkowej (dalej: Ordynacja podatkowa) zawierający między innymi przepisy o odpowiedzialności solidarnej podmiotów (na przykład nabywców towarów i usług) za zaległości podatkowe dostawcy lub usługodawcy w VAT, jeżeli zapłata należności za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, zostanie dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT, a z odrębnych przepisów wynika obowiązek dokonania zapłaty za pośrednictwem rachunku płatniczego (zobacz dodany dniem 1 stycznia 2020 r. art. 117ba § 1 i 2 Ordynacji podatkowej), a więc dokonywana jest transakcja pomiędzy przedsiębiorcami o wartości przekraczającej 15.000 zł.

Powoduje to, że bez ryzyka negatywnych konsekwencji podatkowych można obecnie opłacić i rozliczyć przedmiotową fakturę (chyba że jest na niej wykazany VAT; w świetle faktu, że kontrahent nie figuruje na białej liście, byłoby to podejrzane). Byłoby tak zresztą także w 2020 r., gdyż przedmiotowa faktura - jak zakładam - dotyczy transakcji o wartości kilku tysięcy złotych, zaś wskazane przepisy dotyczyć będą transakcji o wartości przekraczającej 15.000 zł.

PODSTAWY PRAWNE

art. 96b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1751)
art. 15d ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 865; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1649)
art. 117ba ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 900; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1649)
art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2187; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1649)

©℗

TOMASZ KRYWAN

prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor wielu publikacji z zakresu podatków

Serwisy Spółek Grupy INFOR PL dbają o Twoją prywatność

My i nasi partnerzy (w łącznej liczbie: 894), na podstawie wyrażonej zgody lub uzasadnionego interesu, przetwarzamy dane osobowe, takie jak: adresy IP i unikalne identyfikatory, wykorzystywanie ograniczonych danych do wyboru reklam, reklamy oparte na ograniczonych danych i pomiarach reklam oraz podobne technologie w następujących celach: spersonalizowane reklamy, wybór spersonalizowanych treści, pomiar reklam i treści, badanie odbiorców oraz ulepszanie usług. Wykorzystanie ich pozwala nam zapewnić Państwu maksymalną wygodę przy korzystaniu z naszych serwisów poprzez zapamiętanie Państwa preferencji i ustawień na naszych stronach.

Pliki cookie, identyfikatory urządzeń lub podobne identyfikatory online (np. identyfikatory oparte na logowaniu, identyfikatory przypisywane losowo, identyfikatory sieciowe) w połączeniu z innymi informacjami (takimi jak rodzaj przeglądarki i informacje w niej zawarte, język, rozmiar ekranu, obsługiwane technologie itp.) mogą być przechowywane lub odczytywane na Twoim urządzeniu celem rozpoznania urządzenia za każdym razem, gdy następuje połączenie z aplikacją lub witryną internetową – w celach tutaj przedstawionych.

W dowolnym momencie mają Państwo możliwość samodzielnej zmiany ustawień dotyczących przetwarzanych informacji, a także wyrażenia sprzeciwu odnośnie przetwarzania tych danych lub ich wycofania, które na podstawie uzasadnionego interesu nie wymagają Państwa zgody. Wycofanie zgody nie ma wpływu na zgodność z prawem przetwarzania Państwa danych, którego dokonano na podstawie udzielonej wcześniej zgody.
W celu zmiany ustawień (przycisk "USTAWIENIA ZAAWANSOWANE") lub wycofania zgody (przycisk "WYCOFUJĘ ZGODĘ") na przetwarzanie danych, należy wyświetlić okno z ustawieniami, klikając w link "Zmień ustawienia prywatności" znajdujący się w stopce strony.
Dalsze korzystanie z serwisu bez zmiany ustawień dotyczących prywatności oznacza ich akceptację, co będzie skutkowało zapisywaniem danych osobowych opisanych powyżej na Państwa urządzeniach przez wszystkie serwisy internetowe Spółek Grupy INFOR PL.

Więcej informacji o zamieszczanych plikach cookie, możliwości zmiany ustawień prywatności oraz polityce przetwarzania danych znajdą Państwo w Polityce Prywatności Grupy INFOR PL i Polityce Cookies Grupy INFOR PL

Rozliczenie faktury otrzymanej od kontrahenta spoza białej listy podatników

Zapisz się na newsletter

Dane konta

Dane osobowe

Zatrudnienie

Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych szkoleniach? Zgódź się na powiadomienia od wideoakademii

Rozliczenie faktury otrzymanej od kontrahenta spoza białej listy podatników

Zapisz się na newsletter

Logowanie

Mam już konto

Rejestracja

Jestem nowym klientem

Logowanie

Mam już konto

rejestracja

Dane konta

Dane osobowe

Zatrudnienie

Regulamin i zgody

pomoc

Reset hasła

Webinarium zmiany VAT 2017

Webinarium zmiany VAT 2017

Wypisano Cię z webinarium.

Dziękujemy za skorzystanie z serwisu

Niestety nie masz dostępu do tego materiału

Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych szkoleniach? Zgódź się na powiadomienia od wideoakademii