20/2019, data dodania: 26.09.2019

Rozliczenie faktury otrzymanej od kontrahenta spoza białej listy podatników

PROBLEM: Otrzymałam fakturę o wartości kilku tysięcy. Po sprawdzeniu kontrahenta okazało się, że nie figuruje on na białej liście podatników. Czy jednostka może bez konsekwencji opłacić i rozliczyć taki dokument?

ODPOWIEDŹ:

Tak, można bez ryzyka negatywnych konsekwencji podatkowych opłacić i rozliczyć przedmiotową fakturę (chyba że jest na niej wykazany VAT; w świetle faktu, że kontrahent nie figuruje na białej liście, byłoby to podejrzane).

UZASADNIENIE:

Z dniem 1 września 2019 r. weszły w życie zmiany regulacji dot. VAT, które wprowadziły między innymi tak zwaną białą listę podatników obejmującą podmioty zarejestrowane jako podatnicy VAT. Lista ta stanowi część wykazu, o którym mowa w znowelizowanym art. 96b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). W wykazie tym wskazywane są między innymi numery rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością gospodarczą - wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym i potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR (zobacz dodany art. 96b ust. 3 pkt 13 ustawy o VAT).

Nie wszyscy podatnicy VAT są zarejestrowani. Wielu z nich korzysta ze zwolnienia z obowiązku rejestracji na potrzeby VAT (dotyczy to w szczególności podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo od VAT oraz podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, czyli tak zwanego zwolnienia podmiotowego). Podatnicy tacy nie są objęci wykazem, o którym mowa, a w konsekwencji nie można ich odnaleźć na białej liście podatników VAT. Zapewne z tego właśnie powodu kontrahent, o którym mowa, nie figuruje na tej liście.

ZAPAMIĘTAJ!

Podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo od VAT oraz podatnicy korzystający z tak zwanego zwolnienia podmiotowego korzystają ze zwolnienia z rejestracji na potrzeby VAT i nie można odnaleźć ich na białej liście.

Obecnie nie obowiązują przepisy określające negatywne konsekwencje dokonywania płatności na rachunki inne niż wskazane w białej liście podatników VAT. Przepisy te wejdą w życie dopiero 1 stycznia 2020 r. Wówczas:

do ustaw o podatkach dochodowych zostaną dodane przepisy wyłączające możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów dotyczących transakcji pomiędzy przedsiębiorcami o wartości przekraczającej 15.000 zł, jeżeli płatności dotyczące tych transakcji zostały dokonane przelewem na rachunek inny niż wskazany na białej liście podatników,
zostanie dodany art. 117ba ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacji podatkowej (dalej: Ordynacja podatkowa) zawierający między innymi przepisy o odpowiedzialności solidarnej podmiotów (na przykład nabywców towarów i usług) za zaległości podatkowe dostawcy lub usługodawcy w VAT, jeżeli zapłata należności za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, zostanie dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT, a z odrębnych przepisów wynika obowiązek dokonania zapłaty za pośrednictwem rachunku płatniczego (zobacz dodany dniem 1 stycznia 2020 r. art. 117ba § 1 i 2 Ordynacji podatkowej), a więc dokonywana jest transakcja pomiędzy przedsiębiorcami o wartości przekraczającej 15.000 zł.

Powoduje to, że bez ryzyka negatywnych konsekwencji podatkowych można obecnie opłacić i rozliczyć przedmiotową fakturę (chyba że jest na niej wykazany VAT; w świetle faktu, że kontrahent nie figuruje na białej liście, byłoby to podejrzane). Byłoby tak zresztą także w 2020 r., gdyż przedmiotowa faktura - jak zakładam - dotyczy transakcji o wartości kilku tysięcy złotych, zaś wskazane przepisy dotyczyć będą transakcji o wartości przekraczającej 15.000 zł.

PODSTAWY PRAWNE

art. 96b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2174; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1751)
art. 15d ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 865; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1649)
art. 117ba ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2019 r. poz. 900; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1649)
art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (j.t. Dz.U. z 2018 r. poz. 2187; ost.zm. Dz.U. z 2019 r. poz. 1649)

©℗

TOMASZ KRYWAN

prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, autor wielu publikacji z zakresu podatków

Rozliczenie faktury otrzymanej od kontrahenta spoza białej listy podatników

Zapisz się na newsletter

Dane konta

Dane osobowe

Zatrudnienie

Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych szkoleniach? Zgódź się na powiadomienia od wideoakademii

Rozliczenie faktury otrzymanej od kontrahenta spoza białej listy podatników

Zapisz się na newsletter

Logowanie

Mam już konto

Rejestracja

Jestem nowym klientem

Logowanie

Mam już konto

rejestracja

Dane konta

Dane osobowe

Zatrudnienie

Regulamin i zgody

pomoc

Reset hasła

Webinarium zmiany VAT 2017

Webinarium zmiany VAT 2017

Wypisano Cię z webinarium.

Dziękujemy za skorzystanie z serwisu

Niestety nie masz dostępu do tego materiału

Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych szkoleniach? Zgódź się na powiadomienia od wideoakademii